हिस्सेदारियों के उपहार द्वारा व्यापार उत्तराधिकार

कर्मचारियों को उपहार – BFH का कर संबंधी प्रभावों पर निर्णय – निर्णय संख्या: VI R 21/22

यदि कोई कंपनी कर्मचारियों को कंपनी स्टॉक उपहार में देती है ताकि व्यवसायिक उत्तराधिकार सुनिश्चित किया जा सके, तो यह उपहार प्राप्त करने वाले कर्मचारियों के लिए अनिवार्य रूप से करयोग्य कार्य वेतन नहीं बनता है। यह निर्णय 20 नवंबर 2024 को Bundesfinanzhof (BFH) द्वारा लिया गया (निर्णय संख्या: VI R 21/22)।

व्यवसाय उत्तराधिकार का प्रश्न जर्मनी में कई व्यवसायों को चिंतित करता है। यदि परिवार में कोई उपयुक्त उत्तराधिकारी नहीं मिल पाता है, तो अनुभवशाली कर्मचारियों के माध्यम से व्यवसाय को जारी रखना एक विकल्प हो सकता है। कर्मचारियों को कंपनी के शेयर उपहार में देते समय कर संबंधी पहलुओं का भी ध्यान रखना पड़ता है। इसमें उपहार कर के साथ-साथ यह सवाल भी शामिल होता है कि क्या यह उपहार लक्षित कर्मचारियों के लिए आयकर योग्य कार्य वेतन बनता है, जैसा कि MTR Legal Rechtsanwälte वाणिज्यिक कानून फर्म द्वारा बताया गया है, जो कर कानून सहित सलाह देती है।

व्यवसायिक उत्तराधिकार सुनिश्चित करने के लिए उपहार

BFH ने अपने निर्णय के साथ स्पष्ट किया कि कंपनी के शेयरों का उपहार व्यवसायिक उत्तराधिकार सुनिश्चित करने के लिए देय कार्य वेतन नहीं बनता है। कंपनी के उत्तराधिकार को सुनिश्चित करने जैसे व्यवसायिक कारणों से दिए गए उपहार का कर्मचारियों के कार्य प्रदर्शन के साथ कोई संबंध नहीं है। इसलिए उपहार को कार्य वेतन के रूप में नहीं देखा जाना चाहिए।

आधारित मामले में, एक पारिवारिक व्यवसाय ने अपने व्यवसाय के लिए उत्तराधिकारी की खोज की। उनके बेटे ने व्यवसाय उत्तराधिकार के लिए अनुपलब्ध होने के कारण, संस्थापकों ने व्यवसाय प्रबंधन को योग्य कर्मचारियों, जिनमें याचिकाकर्ता भी शामिल थे, के हाथों में सौंपने का निर्णय लिया। पाँच कर्मचारियों को इसके लिए उपहार में प्रत्येक को 5.08 प्रतिशत के कंपनी के शेयर प्राप्त हुए।

कर कार्यालय ने वित्तीय लाभ को कार्य वेतन के रूप में माना

सम्बंधित कर कार्यालय ने उपहार के माध्यम से वित्तीय लाभ को कार्य वेतन के रूप में देखा और इसे तदनुसार कर लगाया। इसके खिलाफ याचिकाकर्ता ने अपील की और सैक्सोनी-ऐन्हाल्ट वित्तीय न्यायालय में सफल हुईं। अदालत ने निर्णय दिया कि कंपनी के शेयरों का उपहार याचिकाकर्ता के प्रस्तुत कार्य के प्रतिफल के रूप में नहीं देखा जाना चाहिए। उपहार का प्रेरण व्यवसायिक उत्तराधिकार था। इसलिए उपहार करयोग्य कार्य वेतन नहीं है।

BFH ने पुनर्विचार अपील को खारिज किया

कर कार्यालय के इस निर्णय के खिलाफ पुनर्विचार अपील को Bundesfinanzhof ने खारिज कर दिया। उसने वित्तीय न्यायालय के इस निर्णय की पुष्टि की कि कंपनी के शेयरों का उपहार करयोग्य कार्य वेतन नहीं है।

अस्वतंत्र कार्य से होने वाली आय में न केवल वेतन और वेतनभत्तियाँ शामिल होती हैं, बल्कि अन्य लाभ भी शामिल होते हैं जो वित्तीय लाभ में परिणत होते हैं। यह इस तथ्य पर निर्भर नहीं करता है कि क्या इन लाभों पर कानूनी दावा है और क्या यह नियमित या एक बार के लाभ हैं, जैसा कि BFH ने बताया। लेकिन कार्य वेतन भी यह निर्धारित करता है कि किसान लाभ रोजगार के लिए दिया जाता है, यानी कि यह कार्य संबंध के कारण प्रशस्त होता है। इसके लिए कर्मचारी का कोई विशेष योगदान होना आवश्यक नहीं है, BFH ने आगे विस्तार से बताया।

व्यवसायिक उत्तराधिकार उपहार का निर्णायक उद्देश्य

इसके विपरीत, कोई कार्य वेतन नहीं होता जब उपहार रोजगार संबंध के कारण नहीं बल्कि अन्य कारणों से दिया जाता है। जब तक कर्मचारी को अपने कार्य के लिए सस्ते दर पर कंपनी के शेयरों की खरीद का अवसर दिया नहीं जाता, तब तक यह अवशोषित कार्य से होने वाली आय का हिस्सा नहीं हो सकती। इस मामले में भी ऐसा नहीं है, BFH ने और स्पष्ट किया।

इसके समर्थन में BFH ने आगे बताया कि कंपनी के शोयों की उपहार में हस्तांतरण यद्यपि कार्य संबंध से संबंधित है, लेकिन इसका मूल कारण यह नहीं है। व्यवसायिक उत्तराधिकार स्पष्ट रूप से उपहार का निर्णायक उद्देश्य था। यह उत्तराधिकार कर की वापसी के अनुबंधित प्रावधान में प्रत्यक्ष रूप से सामने आता है और साझेदार बैठक के प्रोटोकॉल में भी स्पष्ट रूप से व्यक्त होता है।

उपहार कार्य के बदले में वेतन नहीं है

कंपनी के संस्थापकों ने अपने बेटे को 74.61 प्रतिशत शेयर देकर मुख्य शेयरधारक बनाया। साथ ही उन्होंने यह सुनिश्चित किया कि अनुभवी कर्मचारी प्रबंधन टीम में रहें, जो शेयरों के 25.39 प्रतिशत के साथ अवरोधक अल्पसंख्यक में हिस्सा रखते हैं और इस प्रकार प्रबंधन पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकते हैं। अनुभवी कर्मचारियों को शामिल कर कंपनी के आगे बढ़ने और विकास को व्यवसाय उत्तराधिकार के माध्यम से सुनिश्चित किया जाना चाहिए, जैसा कि BFH ने बताया। कंपनी के प्रबंधन में तकनीकी दक्षता व्यवसाय उत्तराधिकार के लिए एक अत्यंत महत्वपूर्ण मापदंड है। इसलिए सामाजिक कानून के कारण दिए गए उपहार को कर्मचारियों के द्वारा किए गए या भविष्य में किए जाने वाले कार्य का वेतन नहीं माना जा सकता, BFH ने स्पष्ट किया।

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