גילוי מרצון בגין העלמת מס יכול להגן מפני עונשים כבדים
העלמת מס נענשת בחומרה. מי שלא דיווח לרשויות המס על הכנסות החייבות במס, צריך לצפות לסנקציות. קנסות ואף עונשי מאסר עשויים להיות התוצאה. מי שרוצה להגן על עצמו, עדיין יכול להגיש גילוי מרצון בגין העלמת מס על מנת לצאת בלא עונש.
הרשויות הפיננסיות הלאומיות והבינלאומיות הכריזו מלחמה על העלמות מס, והזמנים שבהם שוויץ, אוסטריה או ליכטנשטיין נחשבו למקלטי מס בהם ניתן היה להסתיר כספים שחורים מהשלטונות המקומיים – כבר חלפו לפני מספר שנים. כיום, המדינות משתפות פעולה לחשיפת העלמות מס. חרב חדה במיוחד בתחום זה היא חילופי מידע אוטומטיים של נתונים פיננסיים (AIA), שבהם השתתפו לראשונה ב-2024 כ-111 מדינות. במסגרתם מועברים לרשויות המס הגרמניות נתונים מקיפים מחשבונות בחו"ל, כגון יתרות, הכנסות מהון או רווחים ממכירת ניירות ערך כמו מניות, אג"ח ואחרים. אם ההכנסות לא דווחו ואינן ממוסות כראוי, רשות המסים תיחשף לכך. רכישת תקליטורי מס ומידע דומה גם היא תורמת לכך שכמעט בלתי אפשרי להסתיר העלמת מס.
דרישות לתשלום נוסף, קנסות, עונשי מאסר
אם לא דווחו הכנסות כראוי לרשות המסים המוסמכת בגרמניה, על הנישום להתמודד לא רק עם דרישות לתשלום נוסף. בנוסף, עומדת גם האשמה בהעלמת מס. בגין העלמת מס עלולים לחול קנסות ואף עונשי מאסר. מוצא מהמצב הזה עדיין יכול להיות בגילוי מרצון הפוטר מאחריות פלילית, כפי שמדגישה פירמת עורכי הדין MTR Legal Rechtsanwälte, המייעצת בין היתר בדיני מס ובעלת ניסיון רב בהכנת גילויים מרצון אפקטיביים.
העובדה כי הרשויות פועלות בנחישות נגד העלמת מס מתבטאת גם בסטטיסטיקה של משרד האוצר הפדרלי: בשנת 2022 הסתיימו 9,837 הליכים פליליים בתחום המס בפסקי דין סופיים. ב-5,968 מקרים נפסק דין או צו פלילי בשל העלמת מס, כך מדווח Handelsblatt Online ב-2 בספטמבר 2024. בסך הכול גזרו בתי המשפט עונשי מאסר במשך 1,616 שנים וגזרו קנסות בגובה כולל של 34.9 מיליון אירו.
כוונה פלילית בעבירת מס
לצורך הרשעה בעבירת מס נדרשת כוונה – כלומר, יש צורך בכך שנישום הסתיר במודע הכנסות חייבות במס או מסר דיווחים כוזבים לרשות המסים. אך גם כאשר מדובר רק ברשלנות ולא בכוונה פלילית, עדיין מתקיימת העלמת מס, אשר נחשבת לעבירת מנהלית בתחום המיסוי ועונשה קנס עד 50,000 אירו.
בעבירת מס פלילית עלולים לעמוד על הפרק קנסות גבוהים יותר או עונשי מאסר. כבר מהעלמת מס בסכום של 100,000 אירו ניתן לקבוע עונש מאסר, אם כי ניתן לעיתים להתנות אותו על תנאי. כאשר סכום ההעלמה עולה על מיליון אירו – עונש על תנאי אינו אמור להיות אפשרי עוד.
גילוי מרצון חייב לעמוד בתנאים מסוימים
הגילוי מרצון בגין העלמת מס יכול עדיין לסלול את הדרך לפטור מעונש. עם זאת, כדי שיהיה בעל אפקט פוטר, עליו לעמוד בתנאים מסוימים. הוא חייב להיות מעל לכל שלם, לכלול את כל ההליכים הרלוונטיים למס מהעשור האחרון, ולהוגש במועד. 'במועד' משמעותו שהעלמת המס טרם התגלתה בידי הרשויות. האם ניתן להניח שכבר נחשפה כאשר שמו של הנישום מופיע על תקליטור מס, כאשר מתבצעת חקירה אצל שותף עסקי או כאשר רשות המסים הורתה על ביקורת – אלו סוגיות משפטיות שנויות במחלוקת שיש לבדוק כל מקרה לגופו.
המחוקק הקשה במתכוון את התנאים לגילוי מרצון פוטר. שגיאות קלות בעת ההגשה עלולות להביא לחוסר יעילותו. כדי למנוע זאת, חשוב להיעזר בעורכי דין מנוסים בדיני מס ודיני עונשין בתחום המס, המודעים לקריטריונים הנדרשים ויודעים להגיש גילוי מרצון תקין ויעיל. גם אם כבר לא ניתן להשיג פטור מלא, גילוי מרצון עשוי להוביל להקלה בעונש.
MTR Legal Rechtsanwälte בעלת ניסיון רב בדיני מס ותסייע לכם בדיסקרטיות בהכנה מקצועית של גילוי מרצון.
נשמח אם תיצרו קשר עמנו!
