BFH: חילופי מידע אוטומטיים של נתוני פיננסיות חוקתיים – תיק: IX R 36/21
חילופי המידע האוטומטיים של הנתונים הפיננסיים (AIA) הפכו לכלי חד במאבק הבינלאומי נגד העלמות מס. נישומים בגרמניה אינם יכולים לטעון שהם נפגעו בזכויותיהם החוקתיות בעקבות חילופי המידע. חילופי הנתונים הפיננסיים הם חוקתיים, כך הובהר בפסק הדין של בית המשפט הפדרלי לענייני כספים (BFH) מיום 23 בינואר 2024 (תיק: IX R 36/21). במקרים של העלמת מס, לנישום נשארת האפשרות להצהרה עצמית פטורה מעונש.
מי שרצה להסתיר הכנסות מרשויות המס, הפקיד את כספו שנים רבות בחשבונות חוץ בשווייץ, אוסטריה או ליכטנשטיין, אך תקופת מקלטי המס האלה עברה. מדינות רבות משתפות פעולה כיום עם רשויות הכספים הלאומיות ומשתתפות בחילופי מידע אוטומטיים של נתונים פיננסיים (AIA), שבמהלכם מועבר מידע מקיף על יתרות חשבונות, הכנסות ורווחים לרשויות המס. כך הכספים השחורים בחשבונות חוץ אינם נשארים לא גלויים לאורך זמן, והם עלולים להוביל לפתיחת הליכים בגין העלמת מס, כך מדווחת חברת עורכי הדין MTR Legal, שגם מעניקה ייעוץ בתחום דיני המס ודיני העבירות במס.
דרישה למחיקת הנתונים שהועברו
נגד חילופי המידע האוטומטיים של הנתונים הפיננסיים ניסו נישומים מגרמניה להיאבק עם חשבון משותף בשווייץ. אחרי שלא הצליחו במשרד האוצר הפדרלי, העבירו את תביעתם לבית המשפט הפדרלי לענייני כספים. התובעים ניהלו חשבון משותף עם חשבון קטן בשווייץ. הרשויות השווייצריות העבירו את יתרות החשבון במסגרת חילופי המידע האוטומטיים למנהלת המס הגרמנית (BZSt), שם נאספו ועובדו הנתונים.
נגד זאת התקוממו התובעים ודרשו למחוק את הנתונים שהועברו, בטענה שהעברת יתרות החשבונות פוגעת בזכותם על הגנה עצמית מידעית.
כישלון התביעה בבית המשפט הפדרלי לענייני כספים
התביעה כשלה בבית המשפט הכספי בקלן וגם במשפט הערעור בבית המשפט הפדרלי לענייני כספים. לתובעים אין זכות למנוע ולעצור את עיבוד הנתונים שהגיעו מחילופי המידע האוטומטיים. עיבוד הנתונים על ידי ה-BZSt הוא חוקי ומבוצע במסגרת חילופי המידע האוטומטיים של חשבונות פיננסיים, כך קבע ה-BFH.
גרמניה ומדינות רבות אחרות מחויבות להחלפת מידע על חשבונות בנק בחו״ל, כדי לחזק את המאבק נגד העלמות מס, כך הדגיש ה-BFH. חילופי המידע האוטומטיים על חשבונות פיננסיים נועדו להבטחת האמת במס ולמניעת בריחה ממס.
לתובעים אין זכות על פי התקנות הכלליות להגנה על נתונים (DSGVO) או זכות חוקית למנע או להסיר השפעות.
הזכות להגנה עצמית מידעית לא הופרה
הזכות להגנה עצמית מידעית מעניקה לכל אדם את הזכות לשלוט בגילוי והשימוש בנתונים האישיים שלו, אך זכויות אלו מוגבלות. ניתן להפר אותן כאשר יש להגשמת מטרה לגיטימית של רווחת הכלל תוך שמירת עיקרון הפרופורציה. זהו המקרה כאן, כך קובע ה-BFH. בלעדי אפשרויות בקרה, מתן דיווח למס על הכנסות הון בחו״ל תלוי בעיקר ביושר הדיווח של הנישומים. חילופי המידע האוטומטיים של הנתונים הפיננסיים הם אמצעי לגיטימי להיאבק נגד העלמות מס ומשמשים להבטחת האמת במס ולמניעת בריחה ממס, כך ה-BFH הבהיר.
הצהרה עצמית פטורה מעונש
העלמות מס נענשות באופן עקבי. תשלומי קנס ומאסרים עלולים להיות בתוצאתם. מי שיש לו הכנסות לא מדווחות בחשבון חוץ, יכול עדיין להגיש הצהרה עצמית פטורה מעונש.
המחוקק צירף מספר דרישות להצהרה העצמית כדי שתהיה פטורה מעונש. עליה להיות מלאה ולכלול את כל הפרטים המיסויים הרלוונטיים לעשר השנים האחרונות. כמו כן, עליה להיות מוגשת במועד דהיינו לפני שההעלמה נחשפה על ידי הרשויות. גם שגיאות קטנות עלולות לגרום לאי פטור מהעונש, אבל עשויה להקל עליו.
MTR Legal Rechtsanwälte בעלי ניסיון רב בדיני העבירות במס ובהכנת הצהרה עצמית.
אנא, צרו קשר איתנו!
