Une résidence familiale peut également être héritée sans impôt si l’héritier ne peut l’occuper qu’avec retard en raison de travaux de rénovation. C’est ce qu’a décidé la Cour fédérale des finances (réf. II R 6/21).
Lorsqu’une résidence familiale est léguée, aucun droit de succession ne s’applique sous certaines conditions. L’héritier doit emménager immédiatement, généralement dans un délai de six mois, et l’utiliser lui-même à des fins d’habitation pendant au moins dix ans, explique le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwälte, qui se spécialise dans le droit fiscal.
Dans des cas exceptionnels, l’exonération des droits de succession est également possible si l’héritier n’emménage pas immédiatement dans la résidence familiale. Une raison peut être, par exemple, si des travaux de dégagement et de rénovation importants doivent d’abord être effectués dans la maison, comme le montre le jugement de la BFH.
Dans ce cas, l’héritière n’avait emménagé dans la résidence familiale qu’environ 18 mois après la succession. Un emménagement plus précoce ne lui avait pas été possible en raison du retard des travaux de rénovation causé par une pénurie d’artisans. Cependant, cet argument n’a pas convaincu l’administration fiscale compétente. Elle a imposé des droits de succession parce que l’héritière n’avait pas emménagé immédiatement dans la résidence familiale.
Cependant, l’héritière a contesté cette décision avec succès. Finalement, la BFH a statué qu’une exception était possible dans ce cas. Les artisans doivent certes être engagés en temps opportun pour que les travaux de rénovation prévus puissent être réalisés dès que possible. Cependant, si les artisans ne peuvent pas exécuter les travaux plus rapidement, cela ne peut pas être reproché aux héritiers, selon la BFH. Toutefois, les héritiers doivent prouver qu’ils ont pris en charge l’engagement des artisans en temps voulu.
Les héritiers sont donc tenus de s’occuper tôt de l’engagement des artisans et de chercher éventuellement des alternatives. Qu’une exemption des droits de succession est exceptionnellement possible lorsque l’occupation de la résidence familiale est retardée doit toujours être décidé au cas par cas.
De même, dans des cas exceptionnels, l’exonération de l’ impôt de succession est également possible si l’héritier ne peut plus habiter la résidence familiale pour des raisons de santé avant l’expiration de la période de dix ans.
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