خانه خانوادگی – معافیت از مالیات بر ارث

فقط خانه خانوادگی می‌تواند بدون مالیات بر ارث منتقل شودحتی اگر در ارثیه یک شیء مشابه وجود داشته باشد، فقط خانه خانوادگی می‌تواند بدون مالیات انتقال یابد، به شرطی که شرایط خاصی محقق شود. دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن با حکمی در تاریخ ۱۳ مارس ۲۰۲۴ این موضوع را روشن کرد (شماره پرونده: 3 K 154/23). وارث نمی‌تواند یک ملک مشابه در ارثیه را به خانه خانوادگی تبدیل کند.

اگر شرایط خاصی محقق شود، خانه خانوادگی می‌تواند بدون مالیات انتقال یابد. برای اینکه از مالیات بر ارث معاف شود، باید متوفی تا زمان اتفاق افتادن ارث، خود در آن خانه زندگی کرده باشد، مگر اینکه به دلایل ضروری، مثلاً مشکلات سلامتی، امکان‌پذیر نبوده باشد. علاوه بر این، وارث باید به‌طور فوری، یعنی معمولاً در عرض ۶ ماه از وقوع ارث، خود از آن خانه برای سکونت استفاده کند و حداقل به مدت ۱۰ سال در آن زندگی کند. علاوه بر این، مساحت خانه نباید بیشتر از ۲۰۰ متر مربع باشد. این شرایط توسط MTR Legal Rechtsanwälte ، که در زمینه ارثیه نیز مشاوره می‌دهد، ذکر شده است.

چندین آپارتمان به ارث رسیده

شرایط برای معافیت از مالیات بر ارث در پرونده مطرح شده در برابر دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن در اصل محقق شده بود. با این حال، وارث نمی‌خواست معافیت مالیاتی برای آپارتمانی که مادرش تا زمان مرگش در آن زندگی می‌کرده، بلکه برای یک آپارتمان مشابه در همان ساختمانی که مادر متوفی نیز به آن تعلق داشت و توسط پسرش قبلاً استفاده شده بود، درخواست دهد. در این مورد دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن همراهی نکرد.

متوفی در این مورد خاص چندین آپارتمان در یک ساختمان مسکونی داشت. او خود در آپارتمان طبقه بالا زندگی می‌کرد و پسرش از یک آپارتمان دیگر در طبقه دوم به عنوان مستاجر استفاده می‌کرد. پس از مرگ مادرش، پسرش به آپارتمان متوفی نقل مکان نکرد، بلکه در آپارتمان “قدیمی” خود باقی ماند. او آپارتمان سابق مادرش را اجاره داد.

معافیت مالیاتی فقط برای خانه خانوادگی

برای آپارتمانی که در آن زندگی می‌کرد، پسرش معافیت از مالیات بر ارث درخواست کرد. اگرچه ارزش‌های املاک مورد سنجش خاص تعیین‌شده متفاوت بودند، اما در واقع دو آپارتمان تقریباً یکسان در همان ساختمان بودند. او به همین دلیل نمی‌خواست که به آپارتمان طبقه بالایی که قبلاً توسط متوفی استفاده می‌شد، برود. بنابراین در آپارتمان سابق خود ماند، طبق گفته پسر.

اداره مالی اظهار داشت که معافیت از مالیات بر ارث فقط برای خانه خانوادگی، یعنی برای آپارتمانی که مادری استفاده می‌کرد، ممکن است و درخواست او را رد کرد. دادخواست او علیه جلسه مالیاتی هم نتوانست موفقیت‌آمیز باشد.

وارث باید در خانه خانوادگی ساکن باشد

دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن تصمیم گرفت که اداره مالیاتی در درست برآوردن معافیت از مالیات بر ارث عمل کرده است. شرط معافیت از مالیات بر ارث برای خانه خانوادگی این است که متوفی تا زمان رویداد ارث از خانه خانوادگی برای زندگی شخصی استفاده کرده باشد، مگر اینکه به دلایل ضروری از این استفاده شخصی باز داشته شود. علاوه براین، وارث باید به طور فوری از خانه خانوادگی برای اهداف شخصی خود استفاده کند، به طوری که دادگاه توضیح داده است.

برای این کار لازم است که او هم واقعاً به خانه خانوادگی نقل مکان کند و در آنجا زندگی کند. وقف به استفاده شخصی، مانند اظهار در اظهارنامه مالیاتی ارث، کفایت نمی‌کند اگر همزمان نیز واقعاً به آن نقل مکان نشده باشد. اگر وارث از خانه خانوادگی برای اهداف شخصی خود استفاده نکند، معافیت از مالیات بر ارث ممکن نیست، دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن روشن کرد. معافیت مالیاتی حتی در مواردی که وارث به دلایل ضروری از استفاده شخصی بازداشته شود هم مورد بررسی قرار نخواهد گرفت.

خانه خانوادگی قابل “تعویض” نیست

آپارتمانی که توسط پسر استفاده می‌شد، نمی‌تواند به عنوان خانه خانوادگی معاف از مالیات ارزیابی شود زیرا متوفی در آن زندگی نکرده بود. آپارتمان طبقه بالایی که او استفاده می‌کرد، خانه خانوادگی را تشکیل می‌دهد. از آنجا که پسر پس از رویداد ارث از خانه خانوادگی به طور فوری برای اهداف شخصی خودش بهره‌برداری نکرده بود، حتی در اینجا معافیت مالیات بر ارث مورد بررسی نخواهد بود. قاضی بیان کرد که خانه خانوادگی نمی‌تواند با یک آپارتمان دیگر در همان ساختمان جایگزین شود.

این حکم نشان می‌دهد که معافیت مالیاتی برای خانه خانوادگی ممکن است، اما باید شرایط آن را محقق کرد.

MTR Legal Rechtsanwälte در مورد مالیات بر ارث و سوالات دیگر در مورد حقوق ارثیه مشاوره می‌دهد.

مشتاقانه ارتباط با ما برقرار کنید!