BFH: Η ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών δεδομένων είναι συνταγματικά επιτρεπτή – Αρ.: IX R 36/21
Η Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών Χρηματοοικονομικών Δεδομένων (AIA) έχει εξελιχθεί σε ένα ισχυρό εργαλείο στον διεθνή αγώνα κατά της φοροδιαφυγής. Φορολογούμενοι στη Γερμανία δεν μπορούν να ισχυριστούν ότι παραβιάζονται τα συνταγματικά τους δικαιώματα από αυτήν την ανταλλαγή πληροφοριών. Η ανταλλαγή των χρηματοοικονομικών δεδομένων είναι συνταγματικά επιτρεπτή, όπως καθόρισε το Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο (BFH) με απόφαση της 23ης Ιανουαρίου 2024 (Αρ.: IX R 36/21). Ωστόσο, όσοι έχουν διαπράξει φοροδιαφυγή έχουν ακόμη τη δυνατότητα της αποκαλυπτικής αυτοκαταγγελίας χωρίς ποινές.
Όσοι ήθελαν να αποκρύψουν εισοδήματα από τις φορολογικές αρχές, είχαν καταθέσει χρήματα για πολλά χρόνια σε ξένους λογαριασμούς στην Ελβετία, την Αυστρία ή το Λιχτενστάιν. Όμως, αυτή η εποχή των φορολογικών παραδείσων έχει παρέλθει. Πολλά κράτη συνεργάζονται πλέον με τις εθνικές οικονομικές αρχές και συμμετέχουν στην Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών Χρηματοοικονομικών Δεδομένων (AIA). Έτσι, εκτενείς πληροφορίες για υπολοίπους λογαριασμών, έσοδα και κέρδη μεταβιβάζονται στις χρηματοοικονομικές αρχές. Τα μαύρα χρήματα σε ξένους λογαριασμούς δεν μένουν για πολύ καιρό αδήλωτα και επικρέμαται η απειλή μιας διαδικασίας για φοροδιαφυγή, όπως επισημαίνει η δικηγορική εταιρεία MTR Legal Rechtsanwälte, που παρέχει συμβουλές και στο φορολογικό και ποινικό φορολογικό δίκαιο.
Απαίτηση για διαγραφή των μεταβιβασμένων χρηματοοικονομικών δεδομένων
Ενάντια στην αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών δεδομένων προσπάθησαν να αντιδράσουν στη Γερμανία φορολογούμενοι με κοινό λογαριασμό στην Ελβετία. Αφού δεν είχαν επιτυχία στο Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών, έφεραν την αγωγή τους μέχρι το Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο. Οι ενάγοντες είχαν κοινό λογαριασμό με κατάθεση στην Ελβετία. Οι ελβετικές αρχές μεταβίβασαν τα υπόλοιπα λογαριασμών στο γερμανικό Ομοσπονδιακό Κεντρικό Γραφείο Φόρων (BZSt) στο πλαίσιο της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών, το οποίο αποθήκευσε και επεξεργάστηκε τα δεδομένα.
Οι ενάγοντες αντέδρασαν σε αυτή τη διαδικασία ζητώντας τη διαγραφή των μεταβιβασμένων δεδομένων. Η ουσιαστική τους δικαιολογία ήταν ότι βλάφθηκαν τα δικαιώματά τους για πληροφοριακή αυτοδιάθεση με τη μεταβίβαση των υπολοίπων λογαριασμών.
Η αγωγή απορρίφθηκε στο Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο
Η αγωγή απορρίφθηκε στο Οικονομικό Δικαστήριο Κολωνίας και επίσης δεν είχε επιτυχία στη διαδικασία αναθεώρησης στο Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο. Οι ενάγοντες δεν είχαν το δικαίωμα αποφυγής και διαγραφής των δεδομένων τους που προέρχονται από την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών. Η επεξεργασία των δεδομένων από το BZSt ήταν νόμιμη και γινόταν στο πλαίσιο της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών τραπεζικών λογαριασμών, όπως ξεκαθάρισε το BFH.
Η Γερμανία και πολλά άλλα κράτη είχαν δεσμευτεί να ανταλλάσσουν πληροφορίες για τραπεζικούς λογαριασμούς στο εξωτερικό, για να ενισχύσουν έτσι τη μάχη κατά της φοροδιαφυγής. Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς χρησιμεύει για την εξασφάλιση της φορολογικής ειλικρίνειας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής, όπως δήλωσε το BFH. Οι ενάγοντες δεν είχαν ούτε δικαίωμα βάσει του Γενικού Κανονισμού για την Προστασία Δεδομένων (GDPR) ούτε δημόσιας διάλειψης ή απαίτησης αποκατάστασης των επιπτώσεων.
Δικαίωμα πληροφοριακής αυτοδιάθεσης δεν παραβιάζεται
Το δικαίωμα πληροφοριακής αυτοδιάθεσης προβλέπει μεν ότι κάθε άτομο μπορεί κατά βάση να αποφασίζει μόνο του για την αποκάλυψη και χρήση των προσωπικών του δεδομένων. Αυτό το δικαίωμα όμως γνωρίζει περιορισμούς. Έτσι, είναι δυνατή μια επέμβαση στο εν λόγω συνταγματικό δικαίωμα εφόσον επιδιώκεται με αυτήν ένας θεμιτός στόχος του κοινού καλού και τηρείται η αρχή της αναλογικότητας. Αυτό ισχύει εδώ, όπως δήλωσε το BFH. Διότι χωρίς δυνατότητες ελέγχου, η είσπραξη φόρων από κεφαλαιακά εισοδήματα στο εξωτερικό θα εξαρτώταν κυρίως από τη φορολογική ειλικρίνεια των φορολογουμένων. Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών δεδομένων είναι ως εκ τούτου ένα θεμιτό μέσο για την αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής. Χρησιμεύει για την εξασφάλιση της φορολογικής ειλικρίνειας και την πρόληψη της φοροδιαφυγής, όπως επισήμανε το BFH.
Αποκαλυπτική αυτοκαταγγελία χωρίς ποινές
Η φοροδιαφυγή τιμωρείται συστηματικά. Χρηματικά πρόστιμα και ποινές φυλάκισης μπορούν να είναι το αποτέλεσμα. Όσοι έχουν αφορολόγητα εισοδήματα σε εξωτερικό λογαριασμό, μπορούν ακόμα να υποβάλουν αποκαλυπτική αυτοκαταγγελία χωρίς ποινές.
Ο νομοθέτης όμως έχει ορίσει ορισμένες προϋποθέσεις για την αυτοκαταγγελία, ώστε να εξασφαλίσει ότι είναι χωρίς ποινές. Πρέπει να είναι πλήρης και να περιέχει όλες τις φορολογικές πληροφορίες των τελευταίων δέκα ετών. Επιπλέον, πρέπει να υποβληθεί εγκαίρως, δηλαδή πριν η φοροδιαφυγή ανακαλυφθεί από τις αρχές. Ακόμα και μικρά λάθη μπορούν να κάνουν την αυτοκαταγγελία μη ισχύουσα για απαλλαγή από ποινές. Αλλά ακόμα και τότε μπορεί τουλάχιστον να έχει το αποτέλεσμα της μείωσης της ποινής.
Η MTR Legal Rechtsanwälte έχει μεγάλη εμπειρία στο ποινικό φορολογικό δίκαιο και στη δημιουργία μιας αποτελεσματικής αυτοκαταγγελίας.
Μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας!
