Podíly na investičních fondech mohou být při přesunu do zahraničí zdaněny
Při přesunu bydliště z Německa do zahraničí může nastat tzv. zdanění při odchodu. Přijetím ročního daňového zákona 2024 bylo zdanění při odchodu zpřísněno. To bude v roce 2025 zahrnovat také výnosy z určitých investičních fondů, pokud daňový poplatník chce přesunout své bydliště nebo středisko zájmů do zahraničí.
Poté, co Spolková rada 22. listopadu 2024 schválila roční daňový zákon 2024 a ten byl na začátku prosince 2024 zveřejněn ve spolkovém věstníku, mohou vstoupit v platnost předpisy a změny. Důležitá změna se týká tzv. zdanění při odchodu. Dosud se zdanění při odchodu týkalo pouze soukromých podílů na kapitálových společnostech nebo družstevních podílech při výši podílu od 1 procenta. Pokud se bydliště přesune do zahraničí, je splatná daň na fikční zisk z prodeje těchto podílů, uvedla právní kancelář MTR Legal Rechtsanwälte, která mimo jiné poskytuje poradenství v daňovém právu.
Fikční zisk z prodeje je zdaněn
V případě přesunu nebo přemístění středu zájmů do zahraničí stát nahlíží na podíly jako na prodej a zdaní následně fikční zisk z prodeje. Právně je zdanění při odchodu upraveno v § 6 zákona o zahraničním danění (AStG).
Pokud dosud podíly v investičních fondech a ETF nebo ve speciálním investičním fondu v soukromém majetku nepodléhaly tomuto zdanění, mělo by se to nyní změnit. Zdanění má být uplatněno, pokud daňový poplatník v posledních pěti letech vlastnil alespoň 1 procento vydaných podílů nebo pokud pořizovací náklady za podíly činily alespoň 500.000 euro. Daň je vyvolána ukončením neomezené daňové povinnosti v Německu, např. přesunem nebo přemístěním středu zájmů do zahraničí. Podmínkou pro zdanění je fikční zisk z prodeje. Navíc musí být investor během nejméně sedmi z posledních dvanácti let v Německu neomezeně daňově rezidentní a podíly drží ve svém soukromém majetku.
Při podílech na speciálních investičních fondech se vždy předpokládá, že existuje „významná“ účast. Hraniční hodnoty jako 1 procento podílů nebo pořizovací náklady proto v těchto případech nejsou předpokládány.
Zatížení pro investory
Investoři jsou při odchodu z Německa postaveni do situace, jako by své podíly prodali. Fikční zisk musí být zdaněn, i když ve skutečnosti nedošlo k žádnému peněžnímu toku. To může představovat finanční zátěž, pokud se má bydliště přesunout do zahraničí. Pravidla pro odklad daně při odchodu nebo pravidla návratu jsou analogická § 6 AStG.
Z důvodu možného daňového zatížení by měl být odchod dobře připraven a vlastní investiční portfolio by mělo být prověřeno a případně restrukturalizováno s ohledem na možnou daň při odchodu.
Omezení odečtu ztrát odpadá
Roční daňový zákon 2024 však přináší také úlevy pro investory: Omezení odečtu ztrát z termínových obchodů je zrušeno. Ztráty z rizikových termínových obchodů lze nyní opět v plné výši odečíst proti ziskům z jiných kapitálových investic. Nakonec byly omezeny na částku 20.000 euro ročně a zisky a ztráty musely vzniknout z obchodů stejného typu. Toto omezení se netýkalo pouze vysoce spekulativních termínových obchodů jako jsou CFD nebo futures, ale také akcií nebo podílů podniků, které ztratily hodnotu.
Omezení odečtu ztrát vedlo k tomu, že byly placeny daně na zisky, které ve skutečnosti nevznikly. V jednom případě u spolkového finančního soudu (BFH) dosáhl žalobce zisků z termínových obchodů ve výši 250.000 euro. Proti nim však stály také ztráty ve výši 227.000 euro, finanční úřad však odečetl ztráty jen do maximální zákonné výše 20.000 euro. V důsledku toho musel investor v roce sporu zaplatit přibližně 60.000 euro na daních, i když jeho zisk činil pouze 23.000 euro. BFH měl ústavní obavy vůči omezení odečtu, které zákonodárce nyní opět zrušil.
Roční daňový zákon 2024 přináší významné změny
Se zpřísněním zdanění při odchodu a zrušením omezení odečtu ztrát přináší roční daňový zákon 2024 dvě významné změny pro investory, které je třeba náležitě zohlednit.
MTR Legal Rechtsanwälte radí v daňovém právu.
Neváhejte nás kontaktovat !
