BFH: Výměna finančních dat je v souladu s ústavou – č. j.: IX R 36/21
Automatická výměna finančních dat (AIA) se stala ostrým mečem v mezinárodním boji proti daňovým únikům. Daňoví poplatníci v Německu se nemohou spoléhat na to, že by výměna informací porušovala jejich základní práva. Výměna finančních dat je v souladu s ústavou, jak zdůraznil Spolkový finanční soud (BFH) ve svém rozsudku ze dne 23. ledna 2024 (č. j.: IX R 36/21). Při daňových únicích však mají dotčení stále možnost osvobozující se poznání.
Ti, kdo chtěli zatajovat příjmy před daňovými úřady, si po mnoho let ukládali své peníze na zahraniční účty ve Švýcarsku, Rakousku nebo Lichtenštejnsku. Doby těchto daňových rájů jsou však minulostí. Mnoho států dnes spolupracuje s národními daňovými úřady a účastní se automatické výměny finančních dat (AIA). Při tom se daňovým úřadům poskytují rozsáhlé informace o stavech účtů, příjmech a výnosech. Černé peníze na zahraničních účtech tak nezůstanou dlouho neodhaleny a hrozí řízení kvůli daňovým únikům, říká advokátní kancelář MTR Legal, která se zabývá také daňovým právem a trestním daňovým právem.
Požadavek na vymazání předaných finančních dat
Proti automatické výměně finančních dat se v Německu pokusili postavit daňoví poplatníci se společným účtem ve Švýcarsku. Poté, co neuspěli u Spolkového ministerstva financí, podali žalobu až před Spolkový finanční soud. Žalobci vedli společný účet s depozitem ve Švýcarsku. Švýcarské úřady v rámci automatické výměny předaly stavy účtů německému Spolkovému centrálnímu úřadu pro daně (BZSt), který data uložil a zpracoval.
Proti tomu se žalobci postavili. Požadovali vymazání předaných dat. Toto odůvodnili zejména tím, že předáním stavů účtů bylo porušeno jejich základní právo na informační sebeurčení.
Žaloba selhává u Spolkového finančního soudu
Žaloba selhala u finančního soudu v Kolíně, stejně jako v odvolacím řízení u Spolkového finančního soudu. Žalobcům nepřísluší nárok na zdržení se a vymazání jejich dat pocházejících z automatické výměny informací. Zpracování dat BZSt je legální a probíhá v rámci automatické výměny informací o finančních účtech, uvedl BFH.
Německo a mnoho dalších států se zavázalo vyměňovat si informace o bankovních účtech v zahraničí, aby tak posílilo boj proti daňovým únikům. Automatická výměna informací o finančních účtech slouží zajištění daňové poctivosti a zabránění daňovým únikům, vysvětlil BFH. Žalobcům nepřísluší ani nárok podle Obecného nařízení o ochraně osobních údajů (GDPR), ani veřejnoprávní nárok na zdržení se, či odstranění následků.
Právo na informační sebeurčení není porušeno
Právo na informační sebeurčení sice zaručuje, že každý má zásadně právo rozhodnout o zveřejnění a použití svých osobních údajů. Toto právo však zná omezení. Zásah do tohoto základního práva je možný, pokud sleduje legitimní cíl veřejného blaha a přitom je zachován princip proporcionality. Tak tomu je podle BFH. Bez kontrolních možností by zdanění kapitálového příjmu v zahraničí záviselo především na daňové poctivosti daňových poplatníků. Automatická výměna finančních dat je tedy legitimním prostředkem, jak bojovat proti daňovým únikům. Slouží k zajištění daňové poctivosti a zabránění daňovým únikům, zdůraznil BFH.
Osvobozující se poznání
Daňový únik je důsledně sankcionován. Pokuty a tresty odnětí svobody mohou být následkem. Kdo má nezdaněné příjmy na zahraničním účtu, může však ještě podat osvobozující se poznání.
Zákonodárce však k tomuto poznání stanovil některé podmínky, aby mohlo působit osvobozujícím způsobem. Musí být kompletní a obsahovat všechny daňově relevantní údaje za posledních deset let. Dále musí být podáno včas, tj. předtím, než byl daňový únik odhalen úřady. Již malé chyby mohou vést k tomu, že poznání přestane působit osvobozujícím způsobem. I poté však může alespoň působit polehčujícím způsobem.
MTR Legal Rechtsanwälte mají rozsáhlé zkušenosti v trestním daňovém právu a při přípravě účinného poznání.
Kontaktujte nás !
