Дяловете в инвестиционни фондове могат да бъдат засегнати от данъчно облагане при преместване в чужбина
При преместването на местоживеенето от Германия в чужбина може да възникне така нареченото данъчно облагане при преместване. С приемането на годишния данъчен закон за 2024 г. данъчното облагане при преместване беше затегнато. През 2025 г. то ще обхваща също и приходите от определени инвестиционни фондове, ако данъкоплатецът иска да премести местоживеенето или основния си център на живот в чужбина.
След като Бундесратът на 22 ноември 2024 г. даде съгласието си за годишния данъчен закон за 2024 г. и в началото на декември 2024 г. той беше публикуван в държавния вестник, правилата и промените могат да влязат в сила. Важна промяна се отнася до така нареченото данъчно облагане при преместване. Досега данъчното облагане при преместване засягаше само акциите в капиталообразуващи компании или кооперативни дялове в частната собственост, задържани при участие поне от 1 процент. Ако местоживеенето се преместива в чужбина, се начислява данък върху фиктивната печалба от продажба на акциите, съобщава икономическата правна кантора MTR Legal Rechtsanwälte, която също така консултира в данъчното право.
Фиктивната продажна печалба се облага с данъци
В случай на преместване или промяна на основния център на живот в чужбина, държавата третира дяловете, като че ли са продадени, и облага с данъци фиктивната продажна печалба. Данъчното облагане при преместване е уредено в § 6 от Закона за външните данъци (AStG).
Досега дяловете в инвестиционни фондове и ETF или специални инвестиционни фондове в частната собственост не попадаха под това облагане, но това трябва да се промени. Данъчно облагане трябва да бъде предизвикано, ако данъкоплатецът инвеститор в последните пет години е държал най-малко 1 процент от издадените дялове или стойността на придобиването за дяловете е била най-малко 500 000 евро. Данъкът се активира от прекратяването на неограничената данъчна задълженост в Германия, напр. чрез преместване или промяна на основния център на живот в чужбина. Условие за данъчното облагане е фиктивна продажна печалба. Освен това инвеститорът трябва да е бил поне седем от последните дванадесет години неограничено данъчно задължен в Германия и да държи дяловете в своята частна собственост.
При дяловете в специални инвестиционни фондове винаги се предполага, че съществува „значимо“ участие. Прагове като 1 процент от дяловете или стойностите на придобиване не са предвидени в тези случаи.
Натоварване за инвеститорите
Инвеститорите, които се преместват от Германия, са поставени в ситуация, сякаш са продали своите дялове. Фиктивната печалба трябва да се облага с данъци, макар че в действителност няма паричен поток. Това може да доведе до финансово натоварване, ако местоживеенето трябва да се премести в чужбина. Ограниченията за отсрочка на данъка при преместване или правила за връщане са приложими по аналогия с § 6 AStG.
Поради възможното данъчно натоварване, преместването трябва да бъде добре подготвено и собственото инвестиционно портфолио трябва да бъде прегледано и ако е необходимо, преустроено с оглед на възможното данъчно облагане при преместване.
Ограничението за отчитане на загуби отпада
Годишният данъчен закон за 2024 г. носи облекчения за инвеститорите: Ограничението за отчитане на загуби за срочни сделки се премахва. Загубите от рисковани срочни сделки вече могат да се отчитат изцяло с печалби от други капиталови инвестиции. До момента това беше ограничено до 20 000 евро на година и печалбите и загубите трябваше да се отчитат за сделки от същия тип. Това ограничение важеше не само за високо спекулативни срочни сделки като CFD или фючърси, но и за акции или дялове в компании, които са станали безполезни.
Ограничението за отчитане на загуби доведе до това, че трябваше да се плащат данъци върху печалби, които фактически не са възникнали. В случай пред Федералния финансов съд (BFH), жалбоподателят беше постигнал печалби от срочни сделки в размер на 250 000 евро. Въпреки че имаше загуби в размер на 227 000 евро, данъчната служба отчиташе загубите само до законово установената максимална сума от 20 000 евро. В резултат това означаваше, че инвеститорът трябваше да плати около 60 000 евро данъци за спорната година, въпреки че печалбата му беше само 23 000 евро. BFH изрази конституционни съмнения срещу ограничението за отчитане на загуби, което законодателят сега отмени.
Годишният данъчен закон за 2024 г. носи важни промени
Със затягането на данъчното облагане при преместване и премахването на ограничението за отчитане на загуби, годишният данъчен закон за 2024 г. носи две важни промени за инвеститорите, които трябва да бъдат съответно взети под внимание.
MTR Legal Rechtsanwälte консултира в данъчното право.
Свържете се с нас !
