Загубите могат да бъдат напълно компенсирани с печалби
В края на годината има добра новина за инвеститорите: Те могат да компенсират загубите от срочни сделки отново напълно. Контроверзното данъчно правило, според което загубите от високо спеkулативни срочни сделки могат да бъдат компенсирани само с печалби от сделки от същия вид и само до сума от 20 000 евро годишно, ще бъде премахнато.
Това ще бъде възможно, след като Бундесрат одобри закона за данъците за 2024 година на 22 ноември. За инвеститорите и трейдърите това означава, че те могат отново да компенсират загубите от срочни сделки напълно с печалби от други капиталови инвестиции, както обяснява икономическата адвокатска кантора MTR Legal Rechtsanwälte, която консултира по данъчни въпроси.
Ограничение на компенсацията на загуби при срочни сделки
От 2021 г. за срочните сделки важаха строги ограничения съгласно § 20 ал. 6 EStG при компенсацията на загуби. Така загубите от срочни сделки можеха да бъдат компенсирани само с печалби от сделки от същия вид. Освен това, компенсацията на загуби беше ограничена до максимална сума от 20 000 евро годишно. Загубите, които превъзхождаха тази сума, можеха да бъдат компенсирани в следващите години и отново само до максимална сума от 20 000 евро.
Ограничението на компенсацията на загуби се отнасяше не само до високо спеkулативни срочни сделки като CFD или фючърси, но също така до акции или корпоративни участия, които са загубили стойността си. За много инвеститори това ограничение предизвика значителна финансова тежест. Сега, след като се премахва, загубите могат отново без ограничения да бъдат компенсирани с печалби от други капиталови инвестиции.
BFH има конституционни опасения
Ограничението на компенсацията на загуби беше спорно в правната област от самото му въвеждане. Наскоро, с решението си от 7 юни 2024 г., Бундесфинансовият суд изрази съмнения относно конституционността на регламента, тъй като той може да противоречи на принципа на равнопоставеност (дело: VIII B 113/23).
В конкретния случай жалбоподателят е търгувал с договори за разлика (CFD). В данъчната си декларация той е посочил доходи от чужди капиталови приходи от срочни сделки в размер на около 250 000 евро и загуби от срочни сделки в размер на около 227 000 евро. Данъчната служба обаче е компенсирала загубите от срочните сделки само до законния максимален лимит от 20 000 евро с печалбите. В крайна сметка това довело до това, че жалбоподателят трябвало да плати около 60 000 евро данъци през годината на оспорването, въпреки че имал само 23 000 евро печалба.
Ограничението нарушава принципа за равнопоставеност
Поради своите конституционни опасения BFH потвърди решението на компетентния финансов съд да удовлетвори искането на жалбоподателя за прекратяване на изпълнението. BFH подчерта, че вижда нарушаване на принципа за равнопоставеност от Основния закон посредством ограничението на компенсацията. Печалбите и загубите биват третирани неравнопоставено. Докато загубите се вземат предвид данъчно само до годишен максимум от 20 000 евро, оставащите печалби трябва да бъдат напълно обложени с данък. Това може да доведе до необходимостта от обложение на печалби, които икономически не са реализирани, обяснява BFH.
Бундестагът и Бундесратът явно споделят опасенията на BFH и премахнаха ограничението на компенсацията на загуби в рамките на закона за годишните данъци за 2024 година. От това могат да се възползват инвеститорите и с обратна сила. Това обаче е валидно само за все още открити случаи. Инвеститорите трябва да проверят дали данъчните им решения вече са влезли в сила или данъчната служба е оставила възможността за преразглеждане. Ако са възможни промени в данъчните решения, трябва да се подаде искане в данъчната служба.
Неограничена компенсация на загуби
Инвеститорите могат отново неограничено да компенсират своите загуби от срочни сделки с печалби от други капиталови инвестиции като лихви или дивиденти. Само нетната печалба трябва да бъде обложена с данък. Ако данъчният акт вече е влязъл в сила, поне трябва да се провери дали компенсация на загуби и печалби над досегашния максимален лимит от 20 000 евро е възможна.
Все още остава открито, дали ограничението на компенсацията при загуби от акции ще бъде променено. В момента е възможно само компенсиране с печалби от акции. Но и по този въпрос има конституционни опасения.
MTR Legal Rechtsanwälte консултира по данъчното право и по данъчни спорове с властите.
Свържете се с нас !
