Дарение на служители – решение на BFH относно данъчните последствия – Az.: VI R 21/22
Ако една компания дарява дялове на служители, за да осигури наследяването на предприятието, това не води задължително до облагане с данък върху дохода на дарените служители. Това е решението на Федералния финансов съд (BFH) с решение от 20 ноември 2024 г. (Az.: VI R 21/22).
Въпросът за наследяването на предприятия засяга много фирми в Германия. Ако не може да се намери подходящ наследник в семейството, продължаването на фирмата чрез заслужени служители може да бъде вариант. При дарение на дялове на служители трябва да се вземат предвид и данъчноправните аспекти. Освен данъка върху дарението, основният въпрос е дали дарението води до облагаем с данък върху доходите трудов доход за служителите, така съобщава бизнес кантората MTR Legal Rechtsanwälte, която консултира в областта на данъчното право.
Дарение за осигуряване на наследяването на предприятието
Със своето решение BFH пояснява, че дарението на дялове от дружество за осигуряване на наследяването на предприятието не води без допълнителни условия до облагане с данък върху приходите от трудов доход. Ако дарението се извършва по корпоративни причини, например за осигуряване на наследството на предприятието, липсва връзка с трудовото изпълнение на работниците. Следователно дарението не се счита за трудов доход.
В случая, конкретно разглеждан от съда, едно семейно предприятие търсеше наследник за фирмата. Тъй като техният син не бе на разположение за наследник, основателите решиха да предоставят управлението на заслужени служители, включително жалбоподателката. Петима служители получиха даром по 5,08 процента от дяловете на фирмата.
Финансовият офис оценява паричното предимство като трудов доход
Отговорното финансово управление разгледа паричното предимство чрез дарението като трудов доход и го обложи със съответния данък. Жалбоподателката възрази срещу това и постигна успех в Саксон-Анхалтския финансов съд. Съдът реши, че дарственото прехвърляне на дяловете от дружеството не може да се счита като възнаграждение за извършеното трудово изпълнение на жалбоподателката. Мотивът за дарението е наследяването на предприятието. Следователно дарението не представлява облагаем трудов доход.
BFH отхвърля обжалването
Федералният финансов съд отхвърли обжалването на финансовото управление срещу това решение. Той потвърди решението на финансовия съд, че в дарственото прехвърляне на дяловете от дружеството не се вижда облагаем трудов доход.
Към приходите от несамостоятелна работа, освен заплати и възнаграждения, се считат и други доходи, които водят до парична полза. Това важи независимо дали съществува правно основание за тези доходи и дали става въпрос за текущи или еднократни доходи, така заяви BFH. Но трудовият доход изисква и паричната полза да бъде предоставена за труда, следователно тя трябва да бъде обоснована от трудовото отношение. За това не е необходимо конкретно трудово изпълнение от страна на работника, пояснява по-нататък BFH.
Наследяването на предприятието – решаващ мотив за дарението
Обратно обаче, няма трудов доход, ако предоставянето не е предоставено поради трудовото отношение, а по други причини. Единствено ако на работника се предоставя по-евтино дяловете на предприятието за труда му, това може да доведе до приходи от несамостоятелна работа. В този случай обаче това не е така, обяснява BFH по-нататък.
Като обяснение BFH добави, че макар дарственото прехвърляне на дяловете от дружеството да е свързано с трудовото отношение, но не е обусловено главно от него. Наследяването на предприятието е ясно решаващият мотив за дарението. Това е отразено по косвен начин в договорно уговорената клауза за връщане по наследствен данък и е очевидно изразено и в протокола на събранието на съдружниците.
Дарението не е възнаграждение за трудовото изпълнение
Основателите на дружеството направиха сина си с 74,61 процента от дяловете основен акционер. В същото време те осигуриха присъствието на опитни служители в ръководството, които с 25,39 процента от дяловете притежават блокиращото малцинство и така могат да упражняват значително влияние върху управлението на фирмата. Чрез включването на опитните служители стабилността и развитието на дружеството би трябвало да бъдат осигурени по пътя на наследяването на предприятието, обяснява BFH. Професионалната компетентност в управлението на фирмата е ключов критерий за наследяването на предприятието. Затова дарственото прехвърляне по корпоративни причини не представлява възнаграждение за вече извършени или бъдещи трудови изпълнения на служителите, обяснява BFH.
MTR Legal Rechtsanwälte консултира по данъчни въпроси за наследяването на предприятия и други теми на данъчното право.
Свържете се с нас Контакт !
