يمكن تعويض الخسائر بالكامل مع الأرباح
مع نهاية العام، هناك خبر جيد للمستثمرين: يمكنهم مرة أخرى تعويض الخسائر الناتجة عن الصفقات الآجلة بالكامل. يتم إلغاء القاعدة الضريبية المثيرة للجدل التي تنص على أنه لا يجوز تعويض الخسائر من الصفقات الآجلة عالية المضاربة إلا مع الأرباح من صفقات من نفس النوع وبحد أقصى 20,000 يورو في السنة.
يصبح ذلك ممكنًا بعد أن أقر البوندسرات قانون الضرائب السنوي لعام 2024 في 22 نوفمبر. بالنسبة للمستثمرين والمتداولين، يعني ذلك أنه يمكنهم مرة أخرى تعويض الخسائر من الصفقات الآجلة بالكامل مع الأرباح الناتجة عن الاستثمار في رؤوس أموال أخرى، وفقًا لمكتب المحاماة MTR Legal Rechtsanwälte الذي يقدم المشورة، من بين أمور أخرى، في مجال قانون الضرائب.
تقييد تعويض الخسائر في الصفقات الآجلة
منذ عام 2021، كانت للصفقات الآجلة قيود صارمة وفقًا للفقرة 20 الفقرة 6 من قانون الدخل الألماني (EStG) فيما يتعلق بتعويض الخسائر. لذا لم يكن يمكن تعويض الخسائر من الصفقات الآجلة إلا مع الأرباح من صفقات من نفس النوع. بالإضافة إلى ذلك، كان تعويض الخسائر مقتصرًا على حد أقصى قدره 20,000 يورو في السنة. الخسائر التي تجاوزت هذا المبلغ لم يكن يمكن تعويضها إلا في السنوات اللاحقة وفقط حتى مبلغ أقصى قدره 20,000 يورو.
كان التقييد في تعويض الخسائر ينطبق ليس فقط على الصفقات الآجلة عالية المضاربة مثل العقود مقابل الفروقات (CFDs) أو العقود الآجلة، ولكن أيضًا على الأسهم التي أصبحت بلا قيمة أو حصص الشركات. بالنسبة للعديد من المستثمرين، كانت هذه القاعدة تضع عبئًا ماليًا ضخمًا. وبعد أن تم إلغاؤها الآن، يمكن تعويض الخسائر مرة أخرى بالكامل مع الأرباح من الاستثمارات الأخرى.
لدى BFH شكوك دستورية
منذ إدخالها كانت القيود على تعويض الخسائر مثيرة للجدل من الناحية القانونية. في قراره بتاريخ 7 يونيو 2024، أعربت المحكمة المالية الفيدرالية (BFH) عن شكوكها حول دستورية القاعدة، حيث قد تنتهك مبدأ المساواة في المعاملة (رقم القضية: VIII B 113/23).
في القضية المرفوعة، كان المدعي يتاجر بالعقود مقابل الفروقات (CFD). في الإقرار الضريبي، أدرج دخلاً من عوائد رأس المال الأجنبي من الصفقات الآجلة يبلغ حوالي 250,000 يورو وخسائر من هذه الصفقات بحوالي 227,000 يورو. ولكن مكتب الضرائب قام بتعويض الخسائر من الصفقات الآجلة فقط حتى الحد القانوني الأقصى البالغ 20,000 يورو مع الأرباح. في النهاية، أدى ذلك إلى أن يدفع المدعي حوالي 60,000 يورو من الضرائب في السنة المتنازع عليها على الرغم من أنه حقق فقط 23,000 يورو من الأرباح.
التقييد ينتهك مبدأ المساواة
بسبب شكوكه الدستورية، أكد BFH قرار المحكمة المالية المختصة بتلبية طلب المدعي بتعليق التنفيذ. أكد BFH أنه يرى بأن مبدأ المساواة حسب الدستور الأساسي يتم انتهاكه بسبب تقييد التعويض. يتم بذلك معاملة الأرباح والخسائر بشكل غير متساوٍ. بينما لا يمكن احتساب الخسائر ضريبيًا إلا حتى حد أعلى سنوي قدره 20,000 يورو، يجب أن تخضع الأرباح المتبقية للضريبة بالكامل. مما قد يؤدي إلى فرض ضرائب على الأرباح التي لم تتحقق اقتصاديًا فعلًا، كما أكد BFH.
يبدو أن البرلمان والبوندسرات قد شاركا في نفس المخاوف، وقرروا إلغاء تقييد تعويض الخسائر في إطار قانون الضرائب السنوي لعام 2024. يمكن للمستثمرين الاستفادة من ذلك بأثر رجعي. ومع ذلك، ينطبق ذلك فقط على الحالات التي لم يتم إغلاقها بعد بشكل نهائي. لذلك يجب على المستثمرين التأكد إذا كانت تصاريحهم الضريبية قد أصبحت معلقة الدفع أو إذا تركت مصلحة الضرائب مجالاً لإعادة النظر. إذا كانت تغييرات التصريح الضريبي لا تزال ممكنة، فيجب طلبها من مكتب الضرائب.
تعويض الخسائر بدون قيود
يمكن للمستثمرين الآن أن يعوضوا خسائرهم من الصفقات الآجلة مرة أخرى بشكل غير محدود مع الأرباح الناتجة عن الاستثمارات الأخرى مثل الفوائد أو الأرباح النقدية. يجب فقط فرض الضرائب على صافي الربح. إذا كان التصريح الضريبي قد أصبح نهائيًا، فيجب على الأقل التحقق مما إذا كان من الممكن تعويض الخسائر والأرباح بما يتجاوز الحد الأقصى السابق البالغ 20,000 يورو.
لا يزال غير معروف ما إذا كانت قيود التعويض على الخسائر من معاملات الأسهم ستتغير. حيث يمكن حاليًا التعويض فقط مع أرباح الأسهم. ولكن هناك أيضًا شكوك دستورية في هذا الخصوص.
MTR Legal Rechtsanwälte تقدم المشورة في قانون الضرائب وفي النزاعات الضريبية مع السلطات.
يمكنك بكل سرور الاتصال بنا!
