BFH: تبادل المعلومات عن البيانات المالية دستوري – رقم الملف: IX R 36/21
أصبح تبادل المعلومات الآلي عن البيانات المالية (AIA) سلاحًا حادًا في المعركة الدولية ضد التهرب الضريبي. لا يمكن للمكلفين بالضرائب في ألمانيا الاستناد إلى انتهاك حقوقهم الأساسية بسبب تبادل المعلومات. أكد المحكمة الفيدرالية للمالية (BFH) في حكمها الصادر في 23 يناير 2024 (رقم الملف: IX R 36/21) أن تبادل البيانات المالية دستوري. ومع ذلك، لا يزال لدى المتورطين في التهرب الضريبي إمكانية تقديم إقرار طوعي يُعفيهم من العقوبة.
من أراد إخفاء دخلهم عن السلطات الضريبية كان يودع أمواله لسنوات عديدة في حسابات خارجية في سويسرا، النمسا أو ليختنشتاين. لكن تلك الأوقات لم تعد موجودة، إذ أن العديد من الدول تتعاون الآن مع السلطات المالية الوطنية وتشارك في تبادل المعلومات الآلي عن البيانات المالية (AIA). يتم نقل معلومات واسعة حول الأرصدة والإيرادات والعائدات إلى السلطات المالية. وبذلك، فإن الأموال السوداء في الحسابات الخارجية لا تبقى غير مكتشفة لفترة طويلة، ويُهدد بإجراء قانوني بتهمة التهرب الضريبي، حسب ما أوضحت شركة المحاماة الاقتصادية MTR Legal Rechtsanwälte، التي تقدم مشورة في القانون الضريبي والقانون الجنائي الضريبي.
المطالبة بحذف البيانات المالية المنقولة
في ألمانيا، حاول المكلفون بالضرائب الذين لديهم حساب مشترك في سويسرا اتخاذ إجراءات ضد تبادل المعلومات الآلي عن البيانات المالية. بعدما لم ينجحوا مع وزارة المالية الفيدرالية، وصلوا بدعوتهم إلى المحكمة الفيدرالية للمالية. كان للمدعين حساب مشترك مع وديعة في سويسرا. وقامت السلطات السويسرية بنقل الأرصدة في إطار تبادل المعلومات الآلي إلى المكتب الفيدرالي الألماني للضرائب (BZSt)، وقامت بتخزين ومعالجة البيانات.
اعترض المدعون على هذا الإجراء وطالبوا بحذف البيانات المنقولة. برروا ذلك بأن نقل الأرصدة انتهك حقهم الأساسي في تحديد المعلومات الشخصية.
فشلت الدعوى في المحكمة الفيدرالية للمالية
فشلت الدعوى في محكمة المالية بكون وقد فشلت أيضًا في المراجعة لدى المحكمة الفيدرالية للمالية. أوضحت المحكمة الفيدرالية للمالية (BFH) أن المدعين لا يملكون الحق في الامتناع عن المعالجة وحذف البيانات المستمدة من التبادل الآلي للمعلومات. وأكدت أن معالجة البيانات بواسطة المكتب الفيدرالي الألماني للضرائب (BZSt) قانونية وتتم في إطار تبادل المعلومات الآلي عن الحسابات المالية.
لقد التزمت ألمانيا والعديد من الدول الأخرى بتبادل المعلومات حول الحسابات البنكية في الخارج لتعزيز مكافحة التهرب الضريبي. وأوضح الBFH أن التبادل الآلي للمعلومات عن الحسابات المالية يخدم في تعزيز الأمانة الضريبية ومنع التهرب الضريبي. ولا يحق للمدعين الحصول على حقوق بموجب اللوائح العامة لحماية البيانات (DSGVO) ولا بحقوق الامتناع العامة أو إدارة الآثار.
الحق في تحديد المعلومات الشخصية غير منتهك
على الرغم من أن الحق في تحديد المعلومات الشخصية يضمن لكل فرد الحرية في تحديد الإفصاح واستخدام بياناته الشخصية، إلا أن لهذا الحق حدودًا. يمكن التدخل في هذا الحق عندما يتم السعي إلى تحقيق هدف مشروع للصالح العام مع مراعاة مبدأ التناسب. وأوضح الBFH أن هذه الأمر ينطبق هنا، حيث أنه بدون وجود وسائل للتحكم، تعتمد الضرائب على الدخل الرأسمالي في الخارج بالأغلب على أمانة المكلفين. وبالتالي، فإن تبادل المعلومات الآلي عن البيانات المالية هو وسيلة مشروعة لمواجهة التهرب الضريبي. وأوضح الBFH أنه يخدم في تعزيز الأمانة الضريبية ومنع التهرب الضريبي.
الإقرار الطوعي المُعفي من العقوبة
يتم معاقبة التهرب الضريبي بشكل حاسم وقد تنطوي على غرامات وعقوبات سجنية. ومع ذلك، يمكن لأولئك الذين لديهم دخل غير مُسدد الضرائب في حساب خارجي أن يقدموا إقرار طوعي يعفيهم من العقوبة.
ومع ذلك، ربط المشرع الإقرار الطوعي ببعض الشروط لكي يعفي من العقوبة. يجب أن يكون كاملاً ويحتوي على جميع البيانات ذات الصلة الضريبية للعشر سنوات الماضية. بالإضافة إلى ذلك، يجب تقديمه في الوقت المناسب، أي قبل أن تكتشف السلطات قضية التهرب الضريبي. يمكن للأخطاء الصغيرة أن تؤدي إلى أن يصبح الإقرار الطوعي غير مُعفي من العقوبة. وحتى في هذه الحالة، قد يتم تخفيف العقوبة على الأقل.
يمتلك MTR Legal Rechtsanwälte خبرة واسعة في القانون الجنائي الضريبي وفي إعداد إقرار طوعي.
نرحب بكم للإتصال بنا!
