Рішення Фінансового суду Нижньої Саксонії, Аз. 3 K 14/23
Щодо звільнення від спадщини на спадщину для сімейного будинку Фінансовий суд Нижньої Саксонії рішенням від 12 липня 2023 року постановив, що лише ділянка, на якій знаходиться сімейний будинок, може бути звільнена від спадщинного податку. За великими ділянками, за рішенням, лише відповідна площа звільнена від оподаткування (Az.: 3 K 14/23).
Якщо виконані певні умови, сімейний будинок може бути переданий без сплати податку. При спадковому податку важливо врахувати, що оцінка власності проводиться податковою інспекцією, у районі якої знаходиться майно. Встановлені значення потім підлягають включенню до податкового рішення щодо спадщини. Проте, рішення про звільнення від податку на спадщину для сімейного будинку приймає саме податкова інспекція, відповідальна за спадковий податок. Отже, при передачі нерухомості можуть бути залучені різні податкові інспекції, як зазначає консалтингова фірма MTR юристи, яка також надає консультації щодо податкового права та питань спадкового податку.
Сімейний будинок, декілька ділянок
Так само у справі, яку вирішував Фінансовий суд Нижньої Саксонії, було залучено дві податкові інспекції. Він успадкував шість ділянок, з яких у поземельному реєстрі п’ять об’єднані в одне майно. Проте податкова інспекція, відповідальна за оцінку нерухомості, об’єднала лише три з п’яти ділянок у рішенні щодо окремої оцінки вартості нерухомості та визначила загальну вартість. При цьому він стверджував, що звільнення від податку можливо лише для ділянки, на якій побудовано будинок. Податкова інспекція, відповідальна за визначення спадкового податку, поділяла цю думку.
Відповідно, вона не надала звільнення від спадкового податку для встановленої загальної вартості трьох ділянок, а лише для ділянки, на якій побудовано сімейний будинок. Натомість спадкоємець вимагав звільнення від податку для встановленої загальної вартості трьох ділянок.
Звільнення від спадщинного податку лише для ділянки, зайнятої сімейним будинком
Його позов Фінансовий суд Нижньої Саксонії, однак, відхилив. Суд поділяв думку податкової служби, що лише ділянка, фактично зайнята сімейним будинком, має бути звільнена від податку на спадщину. Для обґрунтування воно зазначило, що звільнення від податку має обмежуватися наявною катастерною меншою ділянкою. Якщо така площа не існує, можливе часткове обмеження ділянки. В іншому випадку, це може призвести до подвійної податкової вигоди близьких родичів, які можуть скористатися як значними вільними квотами, так і звільненням від податку на спадщину через сімейний будинок.
Ревізія в BFH відкрита
Позивач подав ревізію, яка зареєстрована під справою II R 27/23 у Федеральному фінансовому суді.
MTR Legal Rechtsanwälte консультують з питань спадкового податку та інших тем податкового права.
Зв’яжіться з адвокатом, досвідченим у податковому праві. zu einem im Steuerrecht erfahrenen Rechtsanwalt auf.
