Рішення Вищого адміністративного суду Баден-Вюртемберга – Справа № 2 S 1297/24
Перевагою ТОВ (GmbH) є обмежена відповідальність. Однак це може бути інакше, якщо директор порушує свої податкові обов’язки. У такому разі він може нести й особисту відповідальність, як показало рішення Вищого адміністративного суду Баден-Вюртемберга від 10.10.2024 року (справа № 2 S 1297/24).
Директори повинні виконувати свої обов’язки з ретельністю доброго господаря та сумлінного керівника. До їхніх обов’язків, зокрема, належить належне перерахування податків і внесків до соціального страхування. Якщо директор порушує свої обов’язки і не проявляє необхідної уважності, він може відповідати власним майном як перед компанією, так і перед третіми особами. Це включає відповідальність і за податкові борги компанії, пояснює юридична фірма MTR Legal Rechtsanwälte, яка консультує у сфері корпоративного та податкового права.
Особиста відповідальність директора
Вищий адміністративний суд Баден-Вюртемберга підтвердив особисту відповідальність директора за податкові борги компанії. У рішенні наголошено, що до обов’язків директора належить таке управління фінансами ТОВ, щоб податки, у цьому випадку податок на промисловість, могли бути сплачені вчасно.
У розглядуваній справі йшлося про особисту відповідальність колишнього директора ТОВ. Компанія заборгувала громаді податок на промисловість у розмірі приблизно 41 500 євро. Ці борги виникли за час перебування позивача на посаді директора. Після його звільнення з посади місто пред’явило йому особисту відповідальність згідно з приписом про відповідальність відповідно до § 69 AO (Податкового кодексу).
Колишній директор і позивач оскаржив це. Він стверджував, що вимоги стали дійсними лише після закінчення перебування на посаді. Оскільки на той момент він більше не мав впливу на компанію, він не може бути притягнутий до відповідальності за податкові борги.
Відповідальність після виходу з компанії
Однак із цими доводами йому не вдалося пройти суд. Вищий адміністративний суд Баден-Вюртемберга підтвердив особисту відповідальність колишнього директора за несплачені податки. VGH особливо послався на § 69 Податкового кодексу (AO), який дозволяє особисту відповідальність представницьких органів юридичних осіб за податкові борги, якщо ці борги не були стягнуті або стягнуті несвоєчасно через навмисне чи грубе недбале порушення обов’язку.
VGH у мотивувальній частині також зазначив, що директор може нести відповідальність за зобов’язання навіть після виходу з компанії. Однак передумовою є те, що ці зобов’язання виникли внаслідок порушення обов’язків під час його перебування на посаді директора. У даній справі директор порушив обов’язок забезпечення платоспроможності. Хоча ТОВ спочатку отримувало достатній прибуток, він не створив резервів для майбутніх податкових зобов’язань. Натомість він переводив надходження на інші рахунки та приховував прибуток від податкової служби.
Резерви для сплати податків
Колишньому директору не вдалося виправдатися й тим, що на момент настання обов’язку сплати податків ТОВ вже було неплатоспроможним. До його обов’язків належало створення резервів для податкових платежів, щоб податки могли бути сплачені вчасно. Норма про відповідальність застосовується не лише тоді, коли збиток настав під час перебування на посаді, а й у випадку, якщо порушення сталося тоді, а наслідки проявилися пізніше, додатково зазначив VGH.
Рішення показує, що на директора покладено широке коло обов’язків. До них належить належне сплачування податків і внесків до соціального страхування. Відповідальність директора за порушення обов’язків може залишатися і після залишення ним посади у компанії.
Мінімізація особистого ризику відповідальності
Щоб мінімізувати особистий ризик відповідальності, директори повинні завжди мати огляд фінансового стану компанії, щоб вчасно виявляти можливі фінансові труднощі. Крім того, слід забезпечувати своєчасну оплату податків та внесків до соціального страхування. Важливе значення має й безперервна документація всіх фінансових рішень, особливо у кризових ситуаціях. До цього належать, наприклад, протоколи перевірки платоспроможності, домовленості з податковими консультантами чи банками, а також підтвердження щодо вжитих заходів. Детальна документація може бути вирішальною при виникненні спору, зокрема, у разі отримання припису про відповідальність. Навіть при виході директора з посади економічний стан компанії має бути задокументований.
MTR Legal Rechtsanwälte консультує з кримінального податкового права та з інших питань податкового права.
Будь ласка, зв’яжіться з нами !
