Якщо спадкоємцю через стан здоров’я неможливо або не припустимо самостійно використовувати сімейний будинок, то він не втрачає звільнення від податку на спадщину за рішенням BFH.
Сімейний будинок може бути успадкований безподатково за певних умов. До цих умов належить, зокрема, те, що спадкоємець без зволікань сам використовує сімейний будинок для житлових потреб протягом наступних десяти років, пояснює економічна юридична фірма MTR Rechtsanwälte.
Якщо спадкоємець виїжджає з сімейного будинку до завершення десяти років, може виникнути обов’язок сплатити податок на спадщину. Однак, якщо через стан здоров’я спадкоємцю стало неможливо або неприпустимо використовувати власний будинок, він не втрачає своє право на звільнення від податку на спадщину навіть під час виїзду протягом десяти років. Це рішення прийняв Федеральний фінансовий суд добор 1 грудня 2021 року (Az.: II R 18/20).
У випадку, що був у основі розгляду, позивачка успадкувала від батька сімейний будинок і жила в цьому одноповерховому будинку. Однак через сім років вона виїхала, і будинок було знесено. Причиною виїзду позивачка вказала стан здоров’я, через який вона майже не могла рухатися у будинку і більше не могла жити там без сторонньої допомоги.
Податкове управління та фінансовий суд вважали, що позивачка втратила своє право на звільнення від податку на спадщину через передчасний виїзд. Оскільки позивачка могла б скористатися сторонньою допомогою і залишитися жити у будинку, не було жодних незаперечних причин для виїзду, заявив фінансовий суд.
Однак BFH мала іншу думку, скасувала рішення і повернула справу до фінансового суду. Згідно з § 13 Абз. 1 Nr. 4c Закону про податки на спадщину і дарування, умовою для звільнення від податку на спадщину є те, що спадкоємець безпосередньо використовує сімейний будинок для житлових цілей протягом десяти років. Проте можливі винятки, якщо спадкоємець з непоборних причин не може використовувати будинок для житлових цілей. На думку BFH, непоборні причини не обмежуються лише неможливістю самостійного використання. Обставини вважаються непоборними навіть у тому разі, коли подальше самостійне використання є неприпустимим. Фінансовий суд тепер має перевірити це щодо стану здоров’я позивачки.
Адвокати, досвідчені в податковому законодавстві, можуть проконсультувати.
