Приховані грошові внески з незрозумілим походженням не автоматично ведуть до додаткової оцінки операційних доходів. Це вирішив ФГ Мюнстер у рішенні від 18 травня 2022 року (Az.: 10 K 261/17 K, U).
Якщо основи оподаткування під час перевірки підприємства неможливо встановити, це може призвести до додаткових оцінок з боку податкових органів. Проте такі додаткові оцінки не завжди правомірні, пояснює економічна юридична фірма MTR Rechtsanwälte
Таким чином фінансовий суд Мюнстера також вирішив, що приховані грошові внески не повинні автоматично призводити до додаткових оцінок операційних доходів тільки тому, що походження коштів від акціонера не можливо з’ясувати. Позивачем у відповідній справі виступала GmbH, яка займалася оптовою торгівлею та здійснювала грошові операції.
Під час перевірки підприємства, податкова служба виявила недоліки в обліку відкритої каси. Крім того, єдиний акціонер також вніс готівкові кошти до каси. З його слів, ці кошти походили з наданих йому особистих позик і власних готівкових резервів. У зв’язку з цим перевірка підприємства провела аналіз руху готівки на приватних рахунках єдиного акціонера та його дружини, враховуючи також фінансування приватних таунхаусів. У підсумку це призвело до значних дефіцитів, які податкова служба оцінила як додатковий дохід GmbH і одночасно як приховані розподіли прибутку на користь єдиного акціонера.
Заява проти цього частково була успішною. 10-й сенат ФГ Мюнстера постановив, що аналіз руху готівки, проведений у акціонера, не є підставою для додаткових оцінок у GmbH. Аналіз руху готівки, як правило, є відповідним методом перевірки. Однак з цього не можна зробити висновок, що капітальна компанія отримала неоподатковані операційні доходи, якщо доходи акціонера не зрозумілі. Навіть якщо припустити, що незрозумілі прирости майна у акціонера були досягнуті через комерційні дії, так само можливо, що акціонер отримав ці доходи в рамках власних угод, а не від імені GmbH, зазначив суд. Та обставина, що акціонер не пояснив походження своїх приростів майна, не дозволяє робити негативний висновок для GmbH.
У такому разі право на оцінку існувало лише через неналежне ведення каси. Проте результати аналізу руху готівки не слід враховувати, вирішив ФГ Мюнстер.
У податкових суперечках з податковими органами досвідчені адвокати можуть консультувати.
