Yurtdışına taşınma durumunda yatırım fonları vergilendirmeye tabi olabilir
İkametgâhın Almanya’dan yurtdışına taşınması durumunda sözde çıkış vergisi doğabilir. 2024 Yıllık Vergi Kanununun kabulüyle çıkış vergisi sıkılaştırıldı. 2025 yılından itibaren vergi mükellefi ikametgâhını veya asıl yaşam merkezini yurtdışına taşımak isterse, belirli yatırım fonlarından elde edilen gelirleri de kapsayacak.
Alman Federal Konseyi 22 Kasım 2024 tarihinde 2024 Yıllık Vergi Kanununa onay verdikten ve Aralık 2024 başında Federal Kanunlar Dergisi’nde yayımlandıktan sonra düzenlemeler ve değişiklikler yürürlüğe girebilir. Önemli bir değişiklik sözde çıkış vergisini ilgilendiriyor. Şimdiye kadar, çıkış vergisi yalnızca özel mülkiyet altında tutulan sermaye şirketleri hisseleri veya kooperatif hisselerini %1 katılım oranından itibaren etkiliyordu. İkametgah yurtdışına taşındığında, ekonomi firması MTR Legal Rechtsanwälte’nin, örneğin vergi hukuku konularında danışmanlık yaptığı gibi, hisselerin hayali satış kazancı üzerinden vergi tahakkuk ettirilir.
Hayali satış kazancı vergilendirilecektir
Yurtdışına taşınma veya asıl yaşam merkezinin yurtdışına taşınması durumunda, devlet hisseleri sanki satılmış gibi kabul eder ve hayali satış kazancını vergilendirir. Çıkış vergisi, Dış Vergi Kanunu’nun (AStG) § 6 maddesinde düzenlenmiştir.
Özel mülk içindeki yatırım fonları ve ETF’ler veya özel yatırım fonları hisseleri şimdiye kadar bu vergilendirme kapsamına girmiyordu, bu durum artık değişecek. Vergilendirme, vergi mükellefi yatırımcının son beş yıl içinde ihraç edilen hisselerin en az %1’ine sahip olması veya hisselerin maliyetinin en az 500.000 Euro olması durumunda tetiklenecek. Vergi, Almanya’daki sınırsız vergi yükümlülüğünün sona ermesiyle, örneğin taşınma veya asıl yaşam merkezinin yurtdışına taşınması yoluyla tetiklenir. Vergilendirmenin şartı hayali satış kazancıdır. Ayrıca, yatırımcı son on iki yılın en az yedi yılını Almanya’da sınırsız vergi mükellefi olarak geçirmiş olmalı ve hisseleri özel mülk içinde tutmalıdır.
Özel yatırım fonu hisseleri için her zaman „önemli“ bir katılım olduğu varsayılır. Bu durumlarda %1 hisse oranı veya maliyet eşiği öngörülmemiştir.
Yatırımcılar için mali yük
Bu nedenle yatırımcılar açısından Almanya’dan taşınma durumunda hisselerini satmış gibi bir durum oluşur. Hayali kazanç vergilendirilmelidir, oysa gerçek bir nakit akışı yoktur. İkametgâhın yurtdışına taşınması istendiğinde bu mali bir yük oluşturabilir. Çıkış vergisinin ertelenmesi veya geri dönüş düzenlemeleri AStG § 6’ya göre uygulanabilir.
Olası vergisel yük nedeniyle taşınma iyi hazırlanmalı ve kendi yatırım portföyü olası bir çıkış vergisi düşünülerek incelenmeli ve gerekirse yeniden yapılandırılmalıdır.
Kayıp denkleştirme kısıtlaması kaldırıldı
Ancak 2024 Yıllık Vergi Kanunu, yatırımcılar için kolaylıklar da getirmektedir: Vadeli işlemler için kayıp denkleştirme kısıtlaması kaldırılıyor. Riskli vadeli işlemlerden kaynaklanan kayıplar yeniden diğer sermaye yatırımlarından elde edilen kazançlarla tam olarak karşılaştırılabilir. Son olarak bu tutar yıllık 20.000 Euro ile sınırlandırılmıştı ve kazanç ve kayıpların aynı tür işlemlerde gerçekleşmiş olması gerekiyordu. Bu kısıtlama sadece yüksek spekülatif işlemler gibi CFD veya vadeli işlemler için değil, aynı zamanda değersiz hale gelen hisse senetleri veya şirket hisseleri için de geçerliydi.
Kayıp denkleştirme kısıtlaması, gerçekte oluşmayan kazançlar üzerinden vergi ödenmesine neden oldu. Federal Mali Mahkeme’de (BFH) bir davada, davacı vadeli işlemlerden 250.000 Euro kazanç elde etmişti. Buna karşılık, 227.000 Euro kayıp da vardı ancak vergi dairesi kayıpları sadece yasal üst sınır olan 20.000 Euroya kadar denkleştirdi. Sonuç olarak bu, yatırımcının anlaşmazlık yılındaki 23.000 Euro kazancına rağmen yaklaşık 60.000 Euro vergi ödemek zorunda kalması anlamına geliyordu. BFH’nin denkleştirme kısıtlamasına karşı anayasal endişeleri vardı ve yasa koyucu artık bu kısıtlamayı kaldırdı.
2024 Yıllık Vergi Kanunu önemli değişiklikler getiriyor
Çıkış vergisinin sıkılaştırılması ve kayıp denkleştirme kısıtlamasının kaldırılması ile 2024 Yıllık Vergi Kanunu yatırımcılar için dikkate alınması gereken iki önemli değişiklik getiriyor.
MTR Legal Rechtsanwälte vergilendirme hukuku.
Bizimle iletişime geçin!
