เฉพาะบ้านหลักเท่านั้นที่สามารถสืบทอดโดยปลอดภาษีได้แม้ว่าในทรัพย์สินรับมรดกจะมีทรัพย์สินที่เปรียบเทียบได้ ก็เฉพาะบ้านหลักเท่านั้นที่จะสามารถสืบทอดโดยปลอดภาษีได้หากเงื่อนไขบางประการได้รับการปฏิบัติตาม นี่คือสิ่งที่ศาลการเงินรัฐนีเดอร์ซัคเซินได้ตัดสินในคำพิพากษาวันที่ 13 มีนาคม 2024 (หมายเลขคดี: 3 K 154/23) ผู้รับมรดกไม่สามารถเปลี่ยนอาคารอื่นในทรัพย์สินให้เป็นบ้านหลักได้
หากเงื่อนไขบางประการได้รับการปฏิบัติตาม บ้านหลักสามารถสืบทอดโดยปลอดภาษีได้ เพื่อให้ได้รับการยกเว้นจากภาษีมรดก ผู้โอนทรัพย์สินต้องเคยอาศัยในบ้านหลักด้วยตนเองจนถึงการสิ้นสุดชีวิต เว้นแต่ว่าเป็นไปไม่ได้เนื่องจากเหตุผลที่ต้องการ เช่น ปัญหาสุขภาพ นอกจากนี้ ผู้รับมรดกต้องใช้บ้านหลักเพื่ออยู่อาศัยทันที ซึ่งหมายความว่าโดยปกติต้องอยู่ภายใน 6 เดือนหลังจากการสิ้นสุดชีวิต และต้องอยู่เป็นเวลาอย่างน้อย 10 ปี นอกจากนี้ พื้นที่บ้านไม่ควรเกินกว่า 200 ตารางเมตร ตามที่สำนักงานกฎหมาย MTR Legal Rechtsanwälte ระบุ ซึ่งให้คำปรึกษาในเรื่องกฎหมายมรดก
รับมรดกหลายห้องชุด
เงื่อนไขสำหรับการยกเว้นจากภาษีมรดกได้รับการปฏิบัติในหลักการในคดีต่อศาลการเงินรัฐนีเดอร์ซัคเซิน อย่างไรก็ตาม ผู้รับมรดกไม่ต้องการการยกเว้นภาษีสำหรับห้องชุดที่แม่ของเขาเคยอาศัยจนถึงการสิ้นสุดชีวิต แต่สำหรับห้องชุดที่เปรียบเทียบได้ในอาคารเดียวกันที่ยังคงเป็นเจ้าของของแม่ผู้ล่วงลับและลูกชายได้อาศัยอยู่แล้ว แต่ศาลการเงินรัฐนีเดอร์ซัคเซินไม่อนุญาต
ผู้โอนทรัพย์สินในกรณีนี้เป็นเจ้าของห้องชุดหลายห้องในอาคารที่อยู่อาศัย ห้องชุดบนชั้นบนสุดเธออาศัยอยู่ด้วยตนเอง ห้องชุดอื่นที่ชั้นสองลูกชายของเธอเช่า หลังจากแม่ของเขาเสียชีวิต ลูกชายไม่ย้ายเข้าห้องชุดของผู้โอนทรัพย์สิน แต่ยังคงอาศัยอยู่ในห้องชุด “เดิม” ของเขา ห้องชุดเก่าของแม่เขานำให้เช่า
การยกเว้นภาษีเฉพาะสำหรับบ้านหลัก
สำหรับห้องชุดที่เขาอาศัย เขาได้ขอยกเว้นจากภาษีมรดก มูลค่าทรัพย์สินที่กำหนดอย่างแยกต่างหากทำให้แตกต่างกัน แม้กระนั้นมันยังเป็นห้องชุดที่เกือบจะเหมือนกันในอาคารเดียวกัน เขาจึงไม่เห็นสมควรที่จะย้ายเข้าไปในห้องชุดบนชั้นบนสุดที่ใช้โดยผู้โอนทรัพย์สิน เขาจึงยังคงอาศัยอยู่ในห้องชุดเดิมของเขา
สำนักงานภาษีอธิบายว่าการยกเว้นภาษีมรดกสามารถทำได้เฉพาะสำหรับบ้านหลัก คือสำหรับห้องชุดที่มารดาใช้ ดังนั้นคำขอจึงถูกปฏิเสธ แม้ว่าจะมีการอุทธรณ์คำสั่งเสียภาษีแต่ลูกชายไม่มีความสำเร็จ
ผู้รับมรดกต้องอาศัยในบ้านหลัก
ศาลการเงินรัฐนีเดอร์ซัคเซินตัดสินว่าสำนักงานไม่มอบการยกเว้นจากภาษีมรดกนั้นถูกต้อง เงื่อนไขการยกเว้นจากภาษีมรดกเมื่อเกี่ยวกับบ้านหลักคือผู้โอนทรัพย์สินต้องมีการใช้งานเองก่อนการสิ้นสุดชีวิตของเขา หากไม่มีข้อจำเป็นที่จะห้ามการใช้สอยตนเอง นอกจากนี้ ผู้รับมรดกต้องใช้บ้านหลักทันทีสำหรับการอยู่อาศัยเอง ศาลอธิบายเพิ่มเติม
จำเป็นต้องย้ายเข้าไปอาศัยในบ้านหลักและอาศัยอยู่อย่างเป็นรูปธรรมด้วย การประกาศเพื่อใช้สอยเองในอนาคต เช่น การระบุในเอกสารภาษีมรดกนั้นไม่เพียงพอหากไม่มีการย้ายเข้าไปอาศัยจริง หากผู้รับมรดกไม่ใช้บ้านหลักเพื่อการอยู่อาศัยเองก็ไม่สามารถยกเว้นภาษีมรดกได้คณะกรรมการการเงินรัฐนีเดอร์ซัคเซินยืนยัน การยกเว้นภาษีไม่สามารถพิจารณาแม้แต่ในกรณีที่มีเหตุจำเป็นที่ขัดขวางการใช้สอย
บ้านหลักไม่สามารถ “แลกเปลี่ยน” ได้
ห้องชุดที่ลูกชายอาศัยอยู่ไม่สามารถถือว่าเป็นบ้านหลักที่ได้รับการยกเว้นภาษีได้เนื่องจากผู้โอนทรัพย์สินไม่ได้อาศัยในนั้น ห้องชุดบนชั้นบนสุดที่เธอใช้งานคือบ้านหลัก เนื่องจากลูกชายไม่ได้ใช้บ้านหลักเพื่อการอยู่อาศัยเองทันทีหลังการรับมรดกจึงไม่สมควรยกเว้นภาษีมรดกได้ บ้านหลักไม่สามารถแทนที่ด้วยอพาร์ทเมนต์อื่นในอาคารเดียวกัน ดังที่ศาลชี้แจงเพิ่มเติม
คำตัดสินนี้แสดงให้เห็นว่าการยกเว้นภาษีสำหรับบ้านหลักเป็นไปได้ แต่ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนด
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับ ภาษีมรดก และคำถามอื่น ๆ ด้านสิทธิมรดก
โปรด ติดต่อ เรา!
