Пресуда BFH од 20.12.2023, број предмета: I R 21/21
Спољашњу контролу код лица која су ограничено порески обавезници може наредити само пореска управа, а не Савезна централна управа за порезе. Ово је Савезни финансијски суд (BFH) разјаснио пресудом од 20. децембра 2023. (бр. предмета I R 21/21).
Као ограничено порески обавезници третирају се лица која остварују приходе у Немачкој, али немају пребивалиште нити уобичајени боравак у Немачкој. Опорезују се само приходи које ограничено порески обавезник оствари у Немачкој, али не и они које генерише у другим земљама, истиче канцеларија MTR Legal Rechtsanwälte, која такође пружа савете у немачком и међународном пореском праву.
Порез код ограничено пореских обавезника прикупља Савезна централна управа за порезе (BZSt). Међутим, BZSt није надлежан да нареди спољашњу контролу код ограничено пореских обавезника, међу које спадају, на пример, уметници који живе у иностранству, да би се контролисала правилна уплата пореза. Ово спада у надлежност пореске управе, разјаснио је Савезни финансијски суд пресудом од 20.12.2023. о надлежностима власти.
Контрола пословања код дирекције за концерте
Повод за одлуку BFH била је контрола пословања код једног ортачког удружења које управља дирекцијом за концерте у Немачкој и организује годишњи музички фестивал. На фестивалу редовно наступају страни уметници. Хонорар који добијају страни уметници за своје наступе подлеже опорезивању у Немачкој.
Порез на доходак на хонораре прикупља се у складу са § 50a ст. 1 бр. 1 и бр. 2 Закона о порезу на доходак (EStG) кроз тзв. одбитак пореза. То у пракси значи да дирекција за концерте задржава одређени проценат од хонорара и тај износ непосредно уплаћује немачкој пореској управи. На овај начин је и дирекција за концерте поступала и слала одговарајуће извештаје надлежној BZSt.
Порез на доходак од хонорара страних уметника
У фебруару 2020. године, за дирекцију за концерте надлежна пореска управа наредила је контролу пословања код удружења. У средишту је било питање уплате пореза на доходак од хонорара страних уметника. Дирекција за концерте успротивила се налогу за контролу. Порески суд у Доњој Саксонији пресудио је у корист жалбе у првом степену. Одлуку је образложио тиме што није пореска управа, већ BZSt надлежан за проверу правилног одбитка пореза кроз спољашњу контролу.
Савезни финансијски суд поништио је пресуду Пореског суда Доње Саксоније у жалбеном поступку. Судии у Минхену су потврдили да је обавеза BZSt да спроводи процедуру одбитка пореза у складу са § 50a ст. 1 EStG. То обухвата и издавање налога за одговорност, налога за додатни дуг и њихову принудну наплату. Међутим, то није задатак BZSt да спроводи спољашњу контролу.
Спољашња контрола спада у надлежност пореске управе
Спољашња контрола представља посебну меру разјашњавања чињеничног стања која се спроводи строго по формализованом поступку и није део процене или одбитка пореза. Спољашња контрола стога спада у надлежност одговорне пореске управе, истакао је BFH и одбацио захтев дирекције за концерте. Ипак, BZSt има право да учествује у спољашњој контроли коју је наредила пореска управа.
Код контроле пословања или спољашње контроле могу се проверити све врсте пореза. Када ће се спровести контрола пословања, зависи искључиво од одлуке власти, односно одговорне пореске управе. Резултати контроле пословања могу довести до промењених пореских решења и знатних пореских доплата. Порески обавезници, међутим, имају могућност да се бране од пореских доплата.
Додатна процена и пореска доплата
ДО пореских доплата може доћи, између осталог, због нејасног или непотпуног вођења пословних књига, јер на тај начин пореска управа може бити овлашћена да изврши додатну процену, што може довести до значајних пореских доплата. Међутим, за такве додатне процене постоје ограничења. Оне морају бити пре свега логичне, економски могуће и разумне. Ако су претеране, погођени имају добре шансе да им се супротставе.
MTR Legal Rechtsanwälte саветује у пореском праву и заступа ваша интересе и при контроли пословања.
Слободно нас контактирајте !
