Сумње у уставност ограничења преноса губитака
Савезни финансијски суд има недоумице да би ограничења код преноса губитака у терминским пословима према § 20 ст. 6 реченица 5 према годишњем Закону о порезима за 2020. годину могла бити у супротности са уставом. То је БФХ јасно изразио одлуком од 7. јуна 2024, под бројем: VIII B 113/23 (AdV).
Према ограничењу преноса губитака у терминским пословима из § 20 ст. 6 реченица 5 EStG, губици из терминских послова могу се веома ограничено пренети. Пренос је могућ само до износа од 20.000 евра годишње и такође само са добицима из сличних послова, објашњава правна фирма MTR Legal Rechtsanwälte, која, између осталог, саветује у пореском праву.
Начело једнаког третмана
Међутим, правило је под дискусијом, јер би могло бити у супротности са начелом једнаког третмана из устава. Такође је Савезни финансијски суд својом одлуком од 7. јуна 2024. изразио своје сумње у уставност овог правила.
У основи случаја, тужилац је у спорној години трговао преко брокера са Contracts for Difference (CFD). Осим прихода од капитала, остварио је и безпореске, подложне прогресионом резерви, приходе из зависног рада у Луксембургу. У пореској пријави за спорну годину пријавио је приходе од страних капиталних прихода из терминских послова у висини од око 250.000 евра и губитке из терминских послова у висини од око 227.000 евра.
Пореска управа је навела да је пренела губитке из терминских послова у висини законског максимума од 20.000 евра са добицима. Преостали губици у висини од око 207.000 евра су узети у обзир у утврђивању губитка. Тужилац се противио пореском решењу и изнео уставне сумње у ограничење узајамног преноса добитака и губитака из терминских послова у спорној години. Захтевао је да се само добитак после одбитка губитака из терминских послова уземе у обзир у пореском смислу, дакле око 23.000 евра.
Обустављање извршења
Надлежни финансијски суд је усвојио захтев тужиоца за обуставу извршења (AdV). Он је то оправдао значајним уставним сумњама у компатибилност ограничења преноса губитака у терминским пословима са чл. 3 ст. 1 Устава (GG). Сходно томе, легитимност издатог решења о порезу на доходак такође је била сумњива.
БФХ је потврдио одлуку финансијског суда у поступку жалбе. Он је правилно обуставио извршење обжалованог пореског решења. БФХ дели сумње у компатибилност ограничења преноса губитака за терминске послове с Уставом.
Судије су нагласиле да према начелу о равноправности из Устава битно једнако треба третирати једнако, а битно неједнако третирати неједнако. Ово начело се крши када нема разумни или очигледан разлог за диференцијацију. § 20 ст. 6 реченица 5 EStG узрокује двоструку неравноправност пореских обвезника, у зависности од тога да ли остварују губитке из терминских послова или других капиталних улога, јер се губици из терминских послова могу пренети само са добицима из терминских послова.
БФХ критикује неравноправност
Ова неравноправност се додатно појачава асиметричним пореским процењивањем добитака и губитака из терминских послова, објаснио је даље БФХ. Ова асиметрија значи да се губици из терминских послова годишње могу узети у обзир само са максималним износом од 20.000 евра, док се преостали добици у потпуности опорезују. То може довести до тога да се на крају опорезују добици који се економски нису остварили. Могућ је обавезни допринос пореских обвезника из других прихода. Тако је у конкретном случају порески обвезник у спорној години остварио економски укупни добитак у висини од око 23.000 евра, али би требало да плати око 53.000 евра пореза на доходак. Даљи пренос губитака трајао би још десет година с максималним износом од 20.000 евра. Међутим, услов је да порески обвезник и даље остварује довољне добитке, истиче БФХ.
За ову неравноправност Савезни финансијски суд не види правну основу и стога има уставне сумње. За разјашњење уставности БФХ је укључио Савезни уставни суд.
У случају да је ограничење преноса губитака у терминским пословима заиста неуставно, то би имало значајан утицај на досадашњу праксу. Тако би за погођене пореске обвезнике могло бити препоручљиво да се благовремено супротставе пореском решењу.
MTR Legal Rechtsanwälte саветује о пореском праву и у пореским споровима са властима.
Слободно нас контактирајте !
