Пресуда BFH од 28.02.2024, Az.: II R 25/21
Породично богатство треба што је више могуће пренети на следећу генерацију или генерације порески повољно. Корисна у заштити богатства може бити оснивање породичне фондације. Међутим, негативан утицај на износ пореза на поклон код породичне фондације може имати пресуда Савезног финансијског суда од 28. фебруара 2024. године (Az.: II R 25/21). BFH је одлучио да се приликом преласка имовине на породичну фондацију за одређивање пореске класе и неослобођени износ као „најудаљенији корисник“ мора узети у обзир онај који може имати финансијске користи из фондације, као што су нпр. унуци, праунуци или чак нерођена деца.
Да би се породично богатство сачувало кроз генерације и заштитило од разбијања, може бити препоручљиво оснивање породичне фондације. Фондација може пружити разне предности, као што су заштита имовине од наплате поверилаца или под одређеним условима предности код пореза на наследство, стоји у изјави правне фирме MTR Legal Rechtsanwälte , која саветује између осталог у пореском праву и праву наследства.
Нерођено дете може бити „најудаљенији корисник“
Ипак, актуелна одлука Савезног финансијског суда може довести до недостатака код пореза на поклоне. BFH је у својој пресуди од 28.02.2024. године одредио да се приликом преласка имовине на породичну фондацију као „најудаљенији корисник“ сматра онај који у складу са статутом фондације потенцијално може добити имовинске предности из фондације. Не игра улогу да ли је овај корисник већ рођен у време фондацијског акта, да ли ће икада бити рођен или заправо извући финансијске користи из фондације.
Пошто код пореза на поклоне, између осталог, у зависности од степена сродства важе различити неослобођени износи, пресуда BFH мора се обавезно узети у обзир у статуту фондације и статут треба евентуално изменити, како би имовина могла порески повољно прећи на фондацију и како не би настали недостаци код пореза на поклоне.
Брачни пар оснива породичну фондацију
У предметном случају пред BFH, брачни пар је основао породичну фондацију. Сврха фондације је, како наводи статут, да обезбеди адекватну финансијску сигурност за брачни пар, њихову ћерку, као и друге потомке, који ће, међутим, бити узети у обзир тек након прекида претходне генерације. Пореска вредност пренесене имовине фондације међу учесницима износила је 443.000 евра.
Пореска управа је за одређивање пореза на поклоне сматрала да су у статуту фондације наведени даљи потомци као „најудаљенији корисници“ и утврдила, сходно томе, неослобођени износ од 100.000 евра. На крају је утврђено да износи око 60.000 евра пореза на поклон.
Спор око неослобођеног износа
Супротно томе, супруга се бранила. Она је аргументовала да код пореза на поклоне мора бити узет у обзир неослобођени износ за децу у висини од 400.000 евра. Из статута јасно произлази да само она и њен муж као оснивачи, као и њихова ћерка, имају право. Ако би њихова ћерка имала децу, она би такође била повлашћена, али тек након смрти ћерке. Могући потомци не би били повлашћени већ рођењем, већ тек након смрти ћерке. Због тога ћерки као корисници треба признати неослобођени износ од 400.000 евра, који треба узети у обзир при одређивању пореза на поклоње. Тиме би се обрачунао порез на поклон у износу од приближно 3.000 евра.
Тужба жене није имала успеха ни у последњој инстанци. BFH је одлучио да порез на поклоне треба утврдити према пореској класи I за потомке деце и пасторака. Тако треба узети у обзир неослобођени износ од 100.000 евра.
Пореска управа и Финансијски суд у Доњој Саксонији су исправно одлучили да према статуту фондације могући праунуци могу се сматрати „најудаљенијим корисницима“ оснивача. При томе није битно да ли су већ рођени или икада примају финансијску помоћ из фондације, додао је BFH.
Статут фондације је пресудан
Ко се код појединачне породичне фондације сматра „најудаљенијим корисником“ мора се узети из формулације у статуту фондације. Тако има оснивач могућност сам да одреди круг потенцијалних корисника, јасно је ставио BFH.
Пресуда показује да треба полагати велики значај на формулацију статута породичне фондације, како би се порески неослобођени износи оптимално искористили. Стога је препоручљиво редовно проверавати постојеће статуте и евентуално их прилагодити.
MTR Legal Rechtsanwälte саветује о питањима пореза на поклоње и другим темама из пореског права.
Слободно контактирајте нас!
