Доли в инвестиционных фондах могут подлежать налогообложению при переезде за границу
При переезде из Германии за границу может возникнуть так называемое налогообложение при выезде. С принятием Закона о годовом налогообложении 2024 года налогообложение при выезде было ужесточено. В 2025 году оно будет охватывать также доходы от определённых инвестиционных фондов, если налогоплательщик намерен перенести своё место жительства или жизненный центр за границу.
После того, как 22 ноября 2024 года Федеральный совет одобрил Закон о годовом налогообложении 2024 года и он был опубликован в начале декабря 2024 года в Федеральной газете, правила и изменения могут вступить в силу. Важное изменение касается так называемого налогообложения при выезде. До сих пор налогообложение при выезде касалось только долей в капитальных обществах или кооперативных долях в частной собственности при уровне участия от 1 процента. При переезде за границу взимается налог на предполагаемую прибыль от продажи долей, сообщает юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, в том числе консультирующая по вопросам налогового права.
Предполагаемая прибыль от продажи облагается налогом
В случае выезда или переноса жизненного центра за границу государство обращается с долями так, как если бы они были проданы, и затем облагает налогом предполагаемую прибыль от продажи. Налогообложение при выезде регулируется законодательно в § 6 Закона о внешнем налогообложении (AStG).
Если доли в инвестиционных фондах и ETF или в специализированных инвестиционных фондах в частной собственности ранее не подпадали под это налогообложение, теперь это должно измениться. Налогообложение будет вызвано, если налогоплательщик владел как минимум 1 процентом выпущенных долей за последние пять лет или если стоимость приобретения долей составляла как минимум 500.000 евро. Налог инициируется прекращением неограниченной налоговой обязанности в Германии, например, из-за выезда или переноса жизненного центра за границу. Условием для налогообложения является предполагаемая прибыль от продажи. Более того, налогоплательщик должен был быть неограниченно налоговым резидентом в Германии как минимум семь из последних двенадцати лет и держать доли в своей частной собственности.
В случае долей в специализированных инвестиционных фондах всегда предполагается наличие «значительного» участия. Пороговые значения, такие как 1 процент от общего числа долей или стоимость приобретения, в этих случаях не предусмотрены.
Нагрузка для инвесторов
Инвесторы при переезде из Германии рассматриваются так, как если бы они продали свои доли. Предполагаемая прибыль должна быть обложена налогом, хотя фактически никаких денежных поступлений нет. Это может стать финансовым бременем, если место жительства планируется переместить за границу. Применимы правила отсрочки вывозного налога или возвращения аналогично § 6 AStG.
Из-за возможного налогового бремени, переезд следует хорошо подготовить и пересмотреть собственный инвестиционный портфель с учетом возможного налогообложения при переезде и при необходимости реструктурировать его.
Ограничение на зачет убытков отменено
Однако Закон о годовом налогообложении 2024 года также приносит облегчения для инвесторов: так, ограничение на зачет убытков от срочных сделок отменяется. Убытки от рискованных срочных сделок теперь могут полностью зачитываться с прибылями от других капиталовложений. До этого они были ограничены суммой в 20.000 евро в год, а прибыли и убытки должны были возникать от сделок одного и того же типа. Это ограничение действовало не только при высокоспекулятивных срочных сделках, таких как CFD или фьючерсы, но и при обезценившихся акциях или долях компании.
Ограничение на зачет убытков привело к тому, что налоги на прибыли должны были уплачиваться, даже если на самом деле чистой прибыли не было. В одном деле перед Федеральным финансовым судом (BFH) истец получил прибыли от срочных сделок в размере 250.000 евро. При этом он также понёс убытки на сумму 227.000 евро, но налоговая служба засчитала убытки только до законодательно установленного максимума в 20.000 евро. В итоге это означало, что инвестор в спорном году должен был уплатить около 60.000 евро налогов, хотя его прибыль составила лишь 23.000 евро. BFH выразил конституционные сомнения по поводу ограничения на зачет убытков, которые законодатель теперь снова отменил.
Закон о годовом налогообложении 2024 года приносит важные изменения
С ужесточением налогообложения при выезде и отменой ограничения на зачет убытков, Закон о годовом налогообложении 2024 года приносит два важных изменения для инвесторов, которые соответствующим образом должны быть учтены.
MTR Legal Rechtsanwälte консультирует по налоговому праву.
Пожалуйста, свяжитесь с нами!
