Udziały w funduszach inwestycyjnych mogą być opodatkowane przy przenoszeniu się za granicę
Podczas przeprowadzki z Niemiec za granicę może zostać nałożony tzw. podatek od przeprowadzki. Wraz z uchwaleniem rocznego prawa podatkowego na 2024 rok podatek ten został zaostrzony. Obejmuje on również przychody z określonych funduszy inwestycyjnych od 2025 roku, jeśli podatnik zamierza przenieść swoje miejsce zamieszkania lub centrum życia za granicę.
Po tym, jak Bundesrat wyraził zgodę na roczne prawo podatkowe 2024 w dniu 22 listopada 2024 roku i zostało ono opublikowane na początku grudnia 2024 roku w Dzienniku Ustaw, przepisy i zmiany mogą wejść w życie. Ważna zmiana dotyczy tzw. podatku od przeprowadzki. Dotychczas dotyczył on tylko udziałów w spółkach kapitałowych lub udziałach w spółdzielniach trzymanych w prywatnym majątku od progu udziału wynoszącego 1 procent. Jeśli miejsce zamieszkania zostanie przeniesione za granicę, zostanie nałożony podatek od fikcyjnego zysku ze sprzedaży udziałów, jak wskazuje kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte, która m.in. doradza w zakresie prawa podatkowego.
Opodatkowany zostaje fikcyjny zysk ze sprzedaży
W przypadku przeprowadzki lub przeniesienia centrum życia za granicę, państwo traktuje udziały tak, jakby zostały sprzedane i następnie opodatkowuje fikcyjny zysk ze sprzedaży. Podatek od przeprowadzki jest prawnie uregulowany w § 6 ustawy o zewnętrznych podatkach (AStG).
Jeśli dotąd udziały w funduszach inwestycyjnych i ETF-ach lub w specjalnych funduszach inwestycyjnych w prywatnym majątku nie podlegały temu podatkowi, to teraz ma się to zmienić. Podatek będzie naliczany, jeśli podatnik w ciągu ostatnich pięciu lat posiadał co najmniej 1 procent wydanych udziałów lub koszty nabycia udziałów wynosiły co najmniej 500.000 euro. Podatek zostaje wywołany zakończeniem nieograniczonego obowiązku podatkowego w Niemczech, np. przez przeprowadzkę lub przeniesienie centrum życia za granicę. Warunkiem opodatkowania jest fikcyjny zysk ze sprzedaży. Ponadto, inwestor musi być przez co najmniej siedem z ostatnich dwunastu lat w Niemczech obciążony nieograniczonym obowiązkiem podatkowym i trzymać udziały w swoim prywatnym majątku.
W przypadku udziałów w specjalnych funduszach inwestycyjnych zawsze zakłada się, że istnieje „znaczny” udział. Progi jak 1 procent udziałów lub koszty nabycia nie są zatem przewidziane w tych przypadkach.
Obciążenie dla inwestorów
Inwestorzy, którzy przeprowadzają się z Niemiec, są więc traktowani, jakby sprzedali swoje udziały. Fikcyjny zysk musi być opodatkowany, mimo że faktycznie nie ma żadnego napływu gotówki. Może to stanowić obciążenie finansowe, jeśli miejsce zamieszkania ma zostać przeniesione za granicę. Przepisy dotyczące odroczenia podatku od przeprowadzki lub regulacje dotyczące powrotu są analogicznie stosowane zgodnie z § 6 AStG.
Z powodu możliwego obciążenia podatkowego przeprowadzka powinna być dobrze przygotowana, a własne portfolio inwestycyjne ocenione pod kątem możliwego podatku od przeprowadzki i w razie potrzeby zrestrukturyzowane.
Ograniczenie kompensacji strat znosi się
Jednak roczne prawo podatkowe 2024 przynosi także ulgi dla inwestorów: Odwołane zostanie ograniczenie kompensacji strat dla transakcji terminowych. Straty z ryzykownych transakcji terminowych mogą być teraz ponownie w pełni kompensowane z zyskami z innych inwestycji kapitałowych. Dotąd było to ograniczone do kwoty 20.000 euro rocznie, a zyski i straty musiały wystąpić w transakcjach tego samego rodzaju. To ograniczenie dotyczyło nie tylko wysoce spekulacyjnych transakcji terminowych, takich jak CFD czy futures, ale także akcji lub udziałów w przedsiębiorstwach, które stały się bezwartościowe.
Ograniczenie kompensacji strat powodowało, że podatki od zysków musiały być płacone, choć w rzeczywistości nie powstały. W sprawie przed Federalnym Trybunałem Finansowym (BFH) skarżący uzyskał zyski z transakcji terminowych w wysokości 250.000 euro. Mimo że poniósł także straty w wysokości 227.000 euro, urząd skarbowy skompensował straty tylko do ustawowego limitu 20.000 euro. W efekcie oznaczało to, że inwestor musiał zapłacić około 60.000 euro podatków w sporowym roku, mimo że jego zysk wynosił tylko 23.000 euro. BFH miał konstytucyjne obawy co do ograniczenia kompensacji, które ustawodawca teraz zlikwidował.
Roczne prawo podatkowe 2024 przynosi ważne zmiany
Z zaostrzeniem podatku od przeprowadzki i zniesieniem ograniczenia kompensacji strat, roczne prawo podatkowe 2024 przynosi dwie ważne zmiany dla inwestorów, które powinny być odpowiednio uwzględnione.
MTR Legal Rechtsanwälte doradza w prawie podatkowym.
Prosimy o kontakt z nami!
