Straty mogą być w pełni rozliczane z zyskami
Pod koniec roku jest dobra wiadomość dla inwestorów: Straty z transakcji terminowych można ponownie w pełni rozliczać. Kontrowersyjne przepisy podatkowe, że straty z transakcji wysoce spekulacyjnych można rozliczać tylko z zyskami z transakcji tego samego rodzaju i tylko do wysokości 20 000 euro rocznie, zostają zniesione.
Jest to możliwe po tym, jak Bundesrat przyjął 22 listopada ustawę podatkową na rok 2024. Dla inwestorów i traderów oznacza to, że mogą znowu rozliczać straty z transakcji terminowych w pełni z zyskami z innych inwestycji kapitałowych, jak podaje kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte, która doradza m.in. w zakresie prawa podatkowego.
Ograniczenie rozliczania strat z transakcji terminowych
Od 2021 roku dla transakcji terminowych obowiązywały surowe ograniczenia przy rozliczaniu strat zgodnie z § 20 Abs. 6 EStG. Straty z transakcji terminowych mogły być rozliczane tylko z zyskami z transakcji tego samego rodzaju. Dodatkowo rozliczanie strat było ograniczone do maksymalnej kwoty 20 000 euro rocznie. Straty przekraczające tę kwotę mogły być rozliczane dopiero w kolejnych latach i również tylko do maksymalnej kwoty 20 000 euro.
Ograniczenie rozliczania strat dotyczyło nie tylko wysoce spekulacyjnych transakcji takich jak CFD czy futures, ale także akcji lub udziałów spółek o zerowej wartości. Dla wielu inwestorów ograniczenie stanowiło ogromne obciążenie finansowe. Po jego zniesieniu straty mogą znowu być rozliczane bez ograniczeń z zyskami z innych inwestycji kapitałowych.
BFH ma wątpliwości konstytucyjne
Ograniczenie rozliczania strat od początku budziło kontrowersje prawne. Ostatnio Federalny Trybunał Finansowy wyraził wątpliwości co do zgodności z konstytucją tej regulacji, gdyż może ona naruszać zasadę równości (Az.: VIII B 113/23).
W przedmiotowej sprawie powód handlował kontraktami na różnice kursowe (CFD). W deklaracji podatkowej zgłosił dochody z zagranicznych przychodów kapitałowych z transakcji terminowych w wysokości około 250 000 euro i straty z transakcji terminowych w wysokości około 227 000 euro. Urząd skarbowy rozliczył jednak straty z transakcji terminowych tylko do ustawowego limitu 20 000 euro z zyskami. W rezultacie powód powinien był w tym roku podatkowym zapłacić około 60 000 euro podatku, mimo że uzyskał tylko 23 000 euro zysku.
Ograniczenie narusza zasadę równości
Ze względu na swoje wątpliwości konstytucyjne BFH potwierdził decyzję właściwego sądu finansowego o przychyleniu się do wniosku powoda o zawieszenie wykonania. BFH podkreślił, że widzi naruszenie zasady równości z konstytucji przez ograniczenie rozliczania. W wyniku tego zyski i straty są traktowane nierówno. Podczas gdy straty mogą być uwzględniane podatkowo tylko do rocznego limitu 20 000 euro, pozostałe zyski muszą być w pełni opodatkowane. Może to prowadzić do opodatkowania zysków, które ekonomicznie nie zostały uzyskane, jak stwierdza BFH.
Bundestag i Bundesrat podzieliły najwyraźniej wątpliwości BFH i w ramach ustawy podatkowej na rok 2024 zniosły ograniczenie rozliczania strat. Inwestorzy mogą na tym korzystać również z mocą wsteczną. Dotyczy to jednak tylko jeszcze niezamkniętych spraw. Inwestorzy powinni zatem sprawdzić, czy ich decyzje podatkowe są już prawomocne, czy urząd skarbowy zostawił możliwość ponownego rozpatrzenia. Jeśli zmiany decyzji podatkowej są nadal możliwe, powinny zostać złożone wnioski do urzędu skarbowego.
Nieograniczone rozliczanie strat
Inwestorzy mogą teraz znowu nieograniczenie rozliczać swoje straty z transakcji terminowych z zyskami z innych inwestycji kapitałowych, takich jak odsetki czy dywidendy. Opodatkowany musi być tylko zysk netto. Jeśli decyzja podatkowa jest już prawomocna, należy przynajmniej sprawdzić, czy rozliczenie strat i zysków powyżej dotychczasowego limitu 20 000 euro jest możliwe.
Pozostaje do rozstrzygnięcia, czy ograniczenie rozliczania strat z transakcji akcjami zostanie zmienione. Obecnie jest możliwe jedynie rozliczanie zysków akcyjnych. Jednakże w tym zakresie również istnieją wątpliwości konstytucyjne.
MTR Legal Rechtsanwälte doradza w zakresie prawa podatkowego i w sporach podatkowych z organami. Chętnie nawiążmy kontakt z Państwem!
