BFH: Wymiana informacji finansowych zgodna z konstytucją – Sygn. akt: IX R 36/21
Automatyczna wymiana informacji finansowych (AIA) stała się ostrym narzędziem w międzynarodowej walce z uchylaniem się od opodatkowania. Podatnicy w Niemczech nie mogą się powoływać na to, że wymiana informacji narusza ich prawa podstawowe. Wymiana danych finansowych jest zgodna z konstytucją, jak jasno stwierdził Federalny Sąd Finansowy (BFH) w wyroku z 23 stycznia 2024 r. (Sygn. akt: IX R 36/21). W przypadku uchylania się od opodatkowania pozostaje ukaranym jeszcze możliwość zgłoszenia czynu niezabronionego.
Osoby, które chciały ukryć przychody przed organami podatkowymi, przez wiele lat deponowały swoje pieniądze na zagranicznych kontach w Szwajcarii, Austrii lub Liechtensteinie. Jednak czasy tych rajów podatkowych dobiegły końca. Wiele państw współpracuje obecnie z krajowymi organami podatkowymi i uczestniczy w Automatycznej Wymianie Informacji Finansowych (AIA). Przekazywane są przy tym obszerne informacje o saldach kont, dochodach i zyskach do organów podatkowych. Niezadeklarowane środki na zagranicznych kontach nie pozostają długo niewykryte i grozi wszczęcie postępowania z powodu uchylania się od opodatkowania, informuje kancelaria prawna MTR Legal Rechtsanwälte , która doradza również w zakresie prawa podatkowego i karnego w sprawach podatkowych.
Żądanie usunięcia przekazanych danych finansowych
Przeciwko automatycznej wymianie informacji finansowych próbowali wystąpić w Niemczech podatnicy posiadający wspólne konto w Szwajcarii. Po nieudanych próbach przed Ministerstwem Finansów, skierowali swoją skargę aż do Federalnego Sądu Finansowego. Skarżący prowadzili wspólne konto z depozytem w Szwajcarii. Szwajcarskie władze przekazały salda kont w ramach automatycznej wymiany informacji do niemieckiego Federalnego Centralnego Urzędu ds. Podatków (BZSt), które przechowywało i przetwarzało dane.
Skarżący sprzeciwili się temu. Zażądali usunięcia przekazanych danych. Uzasadniali to głównie tym, że przekazanie sald kont naruszyło ich prawo do samostanowienia informacyjnego.
Skarga nieudana przed Federalnym Sądem Finansowym
Skarga nie powiodła się przed Sądem Finansowym w Kolonii i również w postępowaniu rewizyjnym przed Federalnym Sądem Finansowym nie odniosła sukcesu. Skarżący nie mają prawa do wstrzymania i usunięcia danych pochodzących z automatycznej wymiany informacji. BFH stwierdził, że przetwarzanie danych przez BZSt jest legalne i odbywa się w ramach automatycznej wymiany informacji o kontach finansowych.
Niemcy i wiele innych państw zobowiązały się do wymiany informacji o kontach bankowych za granicą, aby wzmocnić walkę z uchylaniem się od opodatkowania. Automatyczna wymiana informacji o kontach finansowych służy zapewnieniu uczciwości podatkowej i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania, stwierdził BFH. Skarżący nie mają prawa ani na podstawie RODO, ani na podstawie publicznoprawnego roszczenia o zaniechanie lub usunięcie skutków.
Prawo do samostanowienia informacyjnego nie jest naruszone
Prawo do samostanowienia informacyjnego zapewnia, że każda osoba zasadniczo sama decyduje o ujawnieniu i wykorzystaniu swoich danych osobowych. Prawo to ma jednak ograniczenia. Możliwa jest ingerencja w to prawo podstawowe, jeżeli służy to realizacji legitimego celu dobra wspólnego i przy zachowaniu zasady proporcjonalności. Taka sytuacja występuje tutaj, stwierdził BFH. Bez możliwości kontrolnych opodatkowanie dochodów kapitałowych za granicą zależałoby głównie od uczciwości podatkowej podatników. Automatyczna wymiana informacji finansowych jest więc legitymizowanym środkiem przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania. Służy ona zapewnieniu uczciwości podatkowej i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania, stwierdził BFH jasno.
Samooskarżenie nawołujące do bezkarności
Uchylanie się od opodatkowania jest konsekwentnie sankcjonowane. Mogą być nałożone grzywny i kary pozbawienia wolności. Osoby posiadające dochody nieopodatkowane na zagranicznym koncie mogą jednak jeszcze złożyć samooskarżenie nawołujące do bezkarności.
Ustawodawca postawił jednak kilka warunków dla samooskarżenia, aby mogło ono prowadzić do bezkarności. Musi być ono kompletne i zawierać wszystkie istotne podatkowo dane z ostatnich dziesięciu lat. Ponadto musi być złożone w odpowiednim terminie, tj. zanim uchylanie się od opodatkowania zostanie odkryte przez władze. Nawet najmniejsze błędy mogą sprawić, że samooskarżenie nie będzie już prowadzić do bezkarności. W takim przypadku może jednak nadal łagodzić karę.
MTR Legal Rechtsanwälte posiada duże doświadczenie w prawie karnym podatkowym i w przygotowaniu skutecznego samooskarżenia.
Zapraszamy do kontaktu z nami!
