Deutsche Bundestag (niemiecki parlament federalny) uchwalił w czwartek, 8 października 2026 r., w drugim i trzecim czytaniu przedłożony przez Bundesregierung (niemiecki rząd federalny) projekt ustawy dotyczącej Wielostronnej Umowy z 8 czerwca 2023 r. między właściwymi organami w sprawie automatycznej wymiany informacji zgodnie z ramami sprawozdawczymi dla kryptoaktywów. Podstawą obrad parlamentarnych były Bundestagsdrucksache 21/7195 (druk parlamentarny Bundestagu) oraz rekomendacja uchwały i sprawozdanie Finanzausschuss (Komisja Finansów Bundestagu) na Bundestagsdrucksache 21/8425, tam litera c.
Ustawa ma na celu transpozycję Wielostronnej Umowy do prawa krajowego. Umowa ta dotyczy automatycznej wymiany informacji zgodnie z międzynarodowymi ramami sprawozdawczymi dla kryptoaktywów. Na arenie międzynarodowej porozumienie określane jest jako CARF MCAA.
Wielostronna Umowa dotycząca wymiany informacji o kryptoaktywach
Podpisanie przez Niemcy w Asunción
Niemcy podpisały Wielostronną Umowę 26 listopada 2024 r. wspólnie z 26 innymi państwami. Miejscem podpisania było Asunción. Umowa z 8 czerwca 2023 r. reguluje międzypaństwową wymianę informacji między właściwymi organami.
Wymiana ma przyczynić się do zwiększenia przejrzystości transgranicznych stanów faktycznych istotnych podatkowo w związku z kryptoaktywami. Zgodnie z uzasadnieniem projektu ustawy (druk Bundestagu 21/7195) wymiana danych podatkowych dotyczących kryptoaktywów z państwami trzecimi ma rozpocząć się regularnie od września 2027 r.
Zakres przewidzianej wymiany informacji
Dane dotyczące użytkowników i transakcji objęte wymianą
Ramy sprawozdawcze dla kryptoaktywów przewidują wymianę określonych informacji o użytkownikach kryptoaktywów oraz o transakcjach. Do informacji tych należą między innymi:
-
imię i nazwisko albo nazwa,
-
adres,
-
państwa rezydencji,
-
numer identyfikacji podatkowej,
-
data urodzenia każdego użytkownika kryptoaktywów,
-
rodzaj kryptoaktywa,
-
łączne kwoty brutto transakcji.
Wymiana obejmuje zatem zarówno dane osobowe, jak i dane związane z transakcjami. Konkretna systematyka raportowania i wymiany zależy od każdorazowo obowiązujących przepisów prawa oraz od Wielostronnej Umowy.
Relacja do krajowych obowiązków sprawozdawczych
Krajową podstawą obowiązków sprawozdawczych jest Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz vom 22. Dezember 2025 (niemiecka ustawa o transparentności podatkowej kryptoaktywów z 22 grudnia 2025 r.). Zgodnie z nią dostawcy usług krypto corocznie raportują do Bundeszentralamt für Steuern (niemiecki Federalny Centralny Urząd Podatkowy).
Zgodnie z projektem ustawy sama Wielostronna Umowa nie powoduje dla gospodarki kosztów wykonania obowiązków. Uzasadnia się to tym, że umowa reguluje wyłącznie międzypaństwową wymianę między właściwymi organami. Obowiązki sprawozdawcze dla objętych nimi dostawców usług krypto nie wynikają zatem bezpośrednio z samej Wielostronnej Umowy, lecz z regulacji krajowych.
Obrady w Komisji Finansów
Rekomendacja przyjęcia bez zmian
Finanzausschuss (Komisja Finansów Bundestagu) zarekomendował 7 października 2026 r. przyjęcie projektu ustawy bez zmian.
Komisja rozpatrywała przedsięwzięcie w pakiecie z dwoma innymi projektami rządowymi dotyczącymi międzynarodowej wymiany danych. Te dalsze projekty były ujęte w Bundestagsdrucksachen 21/7193 i 21/7194.
Uwagi dotyczące obowiązków sprawozdawczych i podwójnych zgłoszeń
W trakcie dyskusji w komisji zażądano zbadania skuteczności, dodatkowych kosztów wykonania obowiązków oraz użyteczności istniejących obowiązków sprawozdawczych. Poruszono ponadto kwestię unikania podwójnych zgłoszeń.
Punkty te dotyczą praktycznego wdrożenia istniejących i przyszłych obowiązków informacyjnych. Nie wynika z nich ostateczna ocena skutków; decydujące pozostają uchwalone i każdorazowo obowiązujące regulacje ustawowe.
Dalszy tok postępowania w Bundesrat
Pierwszy etap procedury w lipcu 2026 r.
W Bundesrat (niemiecka Rada Federalna) pierwszy etap procedury dotyczącej tego przedsięwzięcia odbył się 10 lipca 2026 r. na 1067. posiedzeniu, pod Bundesratsdrucksache 336/26 (druk Rady Federalnej). Po uchwale Bundestagu z 8 października 2026 r. Bundesrat obradował 16 października 2026 r., nie zajmując się ustawą; kolejne posiedzenie plenarne wyznaczono na 20 listopada 2026 r.
Dalszy przebieg zależy od wymogów konstytucyjnych i parlamentarnych dotyczących procesu ustawodawczego. Nie wiąże się z tym wskazanie dalszego zakończenia procedury wykraczającego poza te informacje.
Znaczenie dla transparentności podatkowej kryptoaktywów
Transgraniczne ujmowanie informacji istotnych podatkowo
Uchwalony projekt ustawy dotyczy kluczowego elementu międzynarodowej wymiany danych o kryptoaktywach. Automatyczna wymiana informacji ma umożliwić właściwym organom lepszą kwalifikację transgranicznych stanów faktycznych w obszarze aktywów cyfrowych.
Dla przedsiębiorstw, inwestorów i zamożnych osób prywatnych rozwój ten może mieć znaczenie zwłaszcza wtedy, gdy kryptoaktywa są utrzymywane lub przenoszone za pośrednictwem dostawców usług, platform lub struktur z elementem zagranicznym. To, czy i w jakim zakresie istnieją obowiązki podatkowe, zależy jednak zawsze od konkretnego przypadku oraz od każdorazowo obowiązujących przepisów.
Kwalifikacja podatkowa pozostaje zależna od konkretnego przypadku
Regulacje dotyczące wymiany informacji nie zastępują oceny podatkowej poszczególnych transakcji. Decydujące pozostają między innymi rodzaj kryptoaktywów, przypisanie ekonomiczne, moment nabycia i zbycia oraz rezydencja podatkowa uczestniczących osób lub przedsiębiorstw.
MTR Legal Rechtsanwälte wspiera przedsiębiorstwa, inwestorów i zamożne osoby prywatne w kwestiach podatkowych związanych z kryptoaktywami i stanami faktycznymi o charakterze transgranicznym. Osoby potrzebujące rzetelnej kwalifikacji w konkretnym przypadku znajdą dalsze informacje dotyczące doradztwa prawnego w zakresie prawa podatkowego.
