Il Governo federale prevede ricevute elettroniche dal 2028
Il Governo federale intende sostituire, a partire dal 2028, l’attuale obbligo di emissione di ricevute cartacee con un obbligo di messa a disposizione delle ricevute in formato elettronico. La proposta si basa sul disegno di legge per l’ulteriore sviluppo delle registrazioni di cassa, il contrasto all’evasione fiscale e l’ulteriore digitalizzazione delle registrazioni commerciali e fiscali (Bundestagsdrucksache 21/8867, atto parlamentare del Bundestag tedesco).
Con il disegno di legge, il Governo federale persegue in particolare tre obiettivi:
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Promuovere la tutela dei consumatori e la digitalizzazione delle registrazioni commerciali e fiscali.
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Ridurre l’impatto ambientale rinunciando alle ricevute cartacee.
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Rendere più difficili la manipolazione delle registrazioni di cassa e l’evasione fiscale.
Non è quindi prevista l’abolizione generale dell’obbligo di rilascio della ricevuta. L’emissione cartacea dovrebbe invece essere sostituita dall’obbligo di mettere a disposizione la ricevuta in formato elettronico.
Sistemi di cassa elettronici per le imprese con fatturato pari ad almeno 100.000 euro
Obbligo di utilizzare un registratore di cassa elettronico
Dal 2028, le imprese con un fatturato complessivo pari ad almeno 100.000 euro dovrebbero essere tenute a dotarsi di un registratore di cassa elettronico munito di un dispositivo tecnico di sicurezza conforme ai requisiti di legge. I sistemi utilizzati dovranno soddisfare i requisiti del § 146a Abgabenordnung (AO, codice tributario tedesco).
Le registrazioni originarie saranno protette dal dispositivo tecnico di sicurezza e generate conformemente alla Digitale Schnittstelle der Finanzverwaltung für Kassensysteme, DSFinV-K (interfaccia digitale dell’Amministrazione finanziaria per i sistemi di cassa). Secondo la relazione illustrativa del disegno di legge, la protezione crittografica e la registrazione immediata dei dati dovrebbero ridurre le possibilità di successive modifiche.
Rischi legati alle casse manuali aperte
Il Governo federale rileva che, nella pratica, continuano a essere utilizzate casse manuali aperte prive di sistemi elettronici di registrazione. Soprattutto nei settori caratterizzati da un’elevata quota di pagamenti in contanti, ciò offrirebbe una possibilità più semplice e, al contempo, più difficile da dimostrare di non dichiarare integralmente i ricavi.
Secondo la relazione illustrativa del disegno di legge, l’impiego di casse manuali aperte comporta pertanto un rischio maggiore che gli incassi non vengano registrati correttamente e che siano evase imposte. I sistemi di cassa elettronici dovrebbero invece presentare un minore potenziale di manipolazione, poiché i dati acquisiti vengono immediatamente protetti mediante strumenti crittografici.
La messa a disposizione elettronica sostituisce la ricevuta cartacea
Il disegno di legge non prevede che in futuro le imprese siano del tutto esonerate dal mettere a disposizione una ricevuta. Dovrebbe cambiare soltanto la forma: anziché essere emessa su carta come finora, la ricevuta dovrebbe essere messa a disposizione, in linea di principio, in formato elettronico.
In una comunicazione del Bundesfinanzministerium, il ministro federale delle Finanze Lars Klingbeil ha definito il progetto un contributo alla riduzione degli oneri burocratici e a una concorrenza leale. Ha inoltre associato il progetto all’obiettivo di evitare che le imprese rispettose della legge siano svantaggiate rispetto a quelle che non registrano integralmente i propri ricavi.
Ampliamento della Kassen-Nachschau da parte dell’Amministrazione finanziaria
Controlli anche da parte del Finanzamt del luogo di esercizio dell’attività
Oltre ai nuovi requisiti per i sistemi di cassa, il disegno di legge dovrebbe ampliare i poteri di controllo delle autorità fiscali. Al centro vi è la Kassen-Nachschau (verifica fiscale a sorpresa della cassa), che consente di esaminare senza preavviso e tempestivamente fatti fiscalmente rilevanti connessi alla corretta registrazione delle operazioni commerciali.
La verifica può riguardare sia i sistemi elettronici di registrazione sia le casse manuali aperte. In futuro, non dovrebbe essere autorizzato a effettuare tale controllo esclusivamente il Finanzamt competente per l’imposizione fiscale. Il potere dovrebbe essere attribuito anche al Finanzamt nel cui distretto il contribuente esercita la propria attività.
Rilevanza per gli operatori economici itineranti
L’ampliamento previsto riguarda in particolare gli operatori economici che svolgono frequentemente la propria attività al di fuori del distretto del Finanzamt competente. Secondo il Governo federale, in tali casi i controlli da parte del Finanzamt territorialmente competente non possono sempre essere eseguiti in modo opportuno ed efficiente.
L’ulteriore competenza nel rispettivo luogo di esercizio dell’attività dovrebbe agevolare soprattutto i controlli in occasione di fiere popolari, mercatini di Natale e fiere commerciali. L’Amministrazione finanziaria potrebbe verificare le registrazioni tenute in tali occasioni direttamente nel luogo in cui viene esercitata l’attività.
Sanzioni più severe per la manipolazione dei registratori di cassa elettronici
Il disegno di legge prevede inoltre conseguenze penali più severe per determinati interventi sui sistemi di cassa elettronici. La commercializzazione professionale o l’impiego di un programma di manipolazione potrebbero in futuro essere puniti con una pena pecuniaria o con una pena detentiva fino a tre anni.
Il Governo federale giustifica l’ampliamento della cornice edittale con la maggiore capacità criminale necessaria per modificare registrazioni protette crittograficamente. Dovrebbero essere ricomprese anche le manipolazioni volte a impedire che tali registrazioni vengano generate.
Si tratta di una nuova disciplina legislativa prevista dal disegno di legge. Il Bundestag non ha ancora adottato alcuna decisione in merito.
Proseguimento dell’iter legislativo
Secondo l’annuncio del Deutscher Bundestag, il disegno di legge è iscritto all’ordine del giorno di venerdì 6 novembre 2026. Per la prima lettura sono previsti 30 minuti. Successivamente, il disegno di legge dovrebbe essere deferito alle commissioni per l’ulteriore esame.
Nella motivazione ufficiale del progetto, il Governo federale indica in particolare la necessità di garantire l’uniformità dell’imposizione e dell’applicazione delle norme fiscali. L’entrata in vigore delle disposizioni previste e il loro contenuto definitivo dipenderanno dall’ulteriore iter legislativo.
Inquadramento fiscale delle disposizioni previste
Le modifiche previste riguardano sia la forma in cui le ricevute vengono messe a disposizione, sia la configurazione tecnica dei sistemi di cassa e i poteri di verifica dell’Amministrazione finanziaria. Per le imprese potrebbero derivarne nuovi requisiti relativi alla registrazione, alla protezione e alla messa a disposizione dei dati di cassa fiscalmente rilevanti. MTR Legal Rechtsanwälte assiste le imprese nelle questioni relative a questi temi nell’ambito della consulenza legale in materia tributaria.
