Le gouvernement fédéral prévoit des tickets électroniques dès 2028
Le gouvernement fédéral entend remplacer, à partir de 2028, l’obligation actuelle de délivrer des tickets papier par une obligation de mise à disposition électronique des justificatifs. Cette mesure repose sur le projet de loi relatif au développement des enregistrements de caisse, à la lutte contre la fraude fiscale ainsi qu’à la poursuite de la numérisation des documents comptables relevant du droit commercial et fiscal (Bundestagsdrucksache 21/8867, document parlementaire du Bundestag allemand).
Par ce projet, le gouvernement fédéral poursuit notamment trois objectifs :
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Promouvoir la protection des consommateurs et la numérisation des documents comptables relevant du droit commercial et fiscal.
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Réduire l’impact environnemental grâce à la suppression des tickets papier.
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Rendre plus difficiles la manipulation des enregistrements de caisse et la fraude fiscale.
La suppression totale de l’obligation de délivrer un justificatif n’est donc pas prévue. L’obligation de mettre le justificatif à disposition sous forme électronique doit plutôt remplacer sa délivrance sur support papier.
Systèmes de caisse électroniques pour les entreprises réalisant au moins 100 000 euros de chiffre d’affaires
Obligation d’utiliser une caisse électronique
À partir de 2028, les entreprises réalisant un chiffre d’affaires total d’au moins 100 000 euros devraient être tenues de disposer d’une caisse électronique équipée d’un dispositif technique de sécurité conforme aux exigences légales. Les systèmes utilisés devront satisfaire aux conditions prévues par le § 146a Abgabenordnung (code fiscal allemand).
Les enregistrements de base seront protégés par le dispositif technique de sécurité et générés conformément à la Digitale Schnittstelle der Finanzverwaltung für Kassensysteme, la DSFinV-K (interface numérique de l’administration fiscale pour les systèmes de caisse). Selon l’exposé des motifs du projet, la sécurisation cryptographique et l’enregistrement immédiats des données doivent réduire les possibilités de modifications ultérieures.
Risques liés aux caisses ouvertes
Le gouvernement fédéral souligne que, dans la pratique, des caisses ouvertes sans système d’enregistrement électronique continuent d’être utilisées. Dans les secteurs caractérisés notamment par une forte proportion de paiements en espèces, elles offriraient une possibilité à la fois plus simple et plus difficile à prouver de ne pas déclarer l’intégralité du chiffre d’affaires.
Selon l’exposé des motifs du projet de loi, l’utilisation de caisses ouvertes s’accompagne donc d’un risque accru que les recettes ne soient pas correctement enregistrées et que des impôts soient éludés. À l’inverse, les systèmes de caisse électroniques devraient présenter un potentiel de manipulation plus faible, car les données enregistrées sont immédiatement sécurisées par des procédés cryptographiques.
La mise à disposition électronique remplace le ticket papier
Le projet ne prévoit pas que les entreprises puissent à l’avenir renoncer totalement à mettre un justificatif à disposition. Seule sa forme doit être modifiée : au lieu de la délivrance actuelle sur papier, le justificatif devra en principe être mis à disposition par voie électronique.
Dans une communication du Bundesfinanzministerium (ministère fédéral allemand des Finances), le ministre fédéral des Finances Lars Klingbeil a présenté ce projet comme une contribution à la réduction de la bureaucratie et à une concurrence loyale. Il l’a associé à l’objectif de ne pas désavantager les entreprises respectueuses de la loi par rapport à celles qui n’enregistrent pas l’intégralité de leur chiffre d’affaires.
Contrôle inopiné renforcé des caisses par l’administration fiscale
Contrôle également par le Finanzamt du lieu d’activité
Outre les nouvelles exigences applicables aux systèmes de caisse, le projet de loi vise à étendre les pouvoirs de contrôle des autorités fiscales. Il porte principalement sur la Kassen-Nachschau (contrôle inopiné des caisses). Celle-ci permet de vérifier sans préavis et rapidement les faits fiscalement pertinents liés à l’enregistrement régulier des opérations commerciales.
Le contrôle peut porter aussi bien sur les systèmes d’enregistrement électroniques que sur les caisses ouvertes. À l’avenir, le Finanzamt (centre des impôts allemand) compétent pour l’imposition ne devrait plus être le seul habilité à effectuer un tel contrôle. Ce pouvoir devrait également être accordé au Finanzamt dans le ressort duquel le contribuable exerce son activité.
Importance pour les professionnels itinérants
L’extension envisagée concerne notamment les professionnels qui exercent fréquemment leur activité en dehors du ressort du Finanzamt dont ils relèvent. Selon le gouvernement fédéral, les contrôles effectués par le Finanzamt territorialement compétent ne peuvent pas toujours être réalisés de manière appropriée et efficace dans de tels cas.
Cette compétence supplémentaire sur le lieu d’activité concerné doit surtout faciliter les contrôles lors de fêtes foraines, de marchés de Noël et de salons. L’administration fiscale pourrait vérifier directement sur place les enregistrements qui y sont tenus.
Sanctions plus sévères en cas de manipulation des caisses électroniques
Le projet de loi prévoit également des conséquences pénales plus sévères pour certaines interventions sur des systèmes de caisse électroniques. La mise sur le marché à titre professionnel ou l’utilisation d’un logiciel de manipulation devrait à l’avenir pouvoir être punie d’une amende ou d’une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à trois ans.
Le gouvernement fédéral justifie l’élargissement de l’échelle des peines par l’énergie criminelle accrue qui serait nécessaire pour modifier des enregistrements protégés par des procédés cryptographiques. Les manipulations empêchant la création même de tels enregistrements devraient également être visées.
Il s’agit ici d’une nouvelle réglementation législative envisagée. Le Bundestag ne s’est pas encore prononcé sur le projet de loi.
Suite de la procédure législative
Selon l’annonce du Deutscher Bundestag (Parlement fédéral allemand), le projet de loi est inscrit à l’ordre du jour du vendredi 6 novembre 2026. Trente minutes sont prévues pour la première lecture. Le projet doit ensuite être renvoyé aux commissions pour la poursuite de son examen.
Dans son exposé officiel des motifs, le gouvernement fédéral invoque notamment la garantie de l’égalité devant l’impôt et d’une application uniforme de la législation fiscale. L’entrée en vigueur des dispositions envisagées et leur contenu définitif dépendront de la suite de la procédure législative.
Analyse des exigences envisagées au regard du droit fiscal
Les modifications envisagées concernent à la fois la forme de mise à disposition des justificatifs, la configuration technique des systèmes de caisse et les pouvoirs de contrôle de l’administration fiscale. Elles peuvent entraîner pour les entreprises de nouvelles exigences en matière d’enregistrement, de sécurisation et de mise à disposition des données de caisse fiscalement pertinentes. MTR Legal Rechtsanwälte accompagne les entreprises sur ces questions dans le cadre de ses conseils juridiques en droit fiscal.
