BFH: Scambio automatico di informazioni finanziarie conforme alla costituzione – Az.: IX R 36/21
Lo scambio automatico di informazioni finanziarie (AIA) si è sviluppato in un’arma affilata nella lotta internazionale contro l’evasione fiscale. I contribuenti in Germania non possono appellarsi al fatto che sarebbero lesi nei loro diritti fondamentali dallo scambio di informazioni. Lo scambio dei dati finanziari è conforme alla costituzione, ha chiarito il Bundesfinanzhof (BFH) con sentenza del 23 gennaio 2024 (Az.: IX R 36/21). Tuttavia, in caso di evasione fiscale, i soggetti interessati hanno ancora la possibilità della dichiarazione spontanea esonerativa.
Chi voleva nascondere i propri redditi alle autorità fiscali ha depositato per molti anni i propri soldi su conti esteri in Svizzera, Austria o Liechtenstein. Tuttavia, i tempi di queste oasi fiscali sono finiti. Molti stati cooperano ormai con le autorità fiscali nazionali e partecipano allo scambio automatico di informazioni finanziarie (AIA). Vengono trasmesse alle autorità fiscali ampie informazioni sui saldi dei conti, sui proventi e sui ricavi. Così, il denaro nero su conti esteri non rimane a lungo non scoperto e si rischia un procedimento per evasione fiscale, secondo lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, che fornisce consulenza anche nel diritto tributario e penale tributario.
Cancellazione dei dati finanziari trasmessi richiesta
Contro lo scambio automatico di informazioni finanziarie, dei contribuenti in Germania con un conto comune in Svizzera hanno provato a opporsi. Dopo che non hanno avuto successo con il ministero federale delle finanze, hanno portato il loro ricorso fino al Bundesfinanzhof. I ricorrenti avevano un conto comune con deposito in Svizzera. I saldi dei conti sono stati trasmessi dalle autorità svizzere nell’ambito dello scambio automatico di informazioni al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) tedesco, che ha memorizzato e elaborato i dati.
I ricorrenti si sono opposti a questo. Hanno richiesto la cancellazione dei dati trasmessi. Hanno motivato questa richiesta essenzialmente sostenendo che la trasmissione dei saldi dei conti violava il loro diritto fondamentale all’autodeterminazione informativa.
Ricorso respinto al Bundesfinanzhof
Il ricorso è stato respinto dal Tribunale tributario di Colonia e non ha avuto successo neppure nel procedimento di revisione presso il Bundesfinanzhof. I ricorrenti non hanno diritto a fermare e cancellare i dati provenienti dallo scambio automatico di informazioni. Il trattamento dei dati da parte del BZSt è legittimo ed avviene nell’ambito dello scambio automatico di informazioni sui conti finanziari, ha affermato il BFH.
La Germania e molti altri stati si sono impegnati a scambiare informazioni sui conti bancari all’estero, per rafforzare la lotta contro l’evasione fiscale. Lo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari serve a garantire la trasparenza fiscale e a prevenire la fuga di capitali, ha spiegato il BFH. I ricorrenti non hanno diritto ad un ricorso basato sul regolamento generale sulla protezione dei dati (GDPR) né a una richiesta di eliminazione o cessazione del diritto pubblico-amministrativo.
Diritto all’autodeterminazione informativa non violato
Il diritto all’autodeterminazione informativa concede che ogni individuo possa determinare in linea di principio sulla divulgazione e l’uso dei propri dati personali. Tuttavia, questo diritto conosce delle limitazioni. È possibile un’interferenza con il diritto fondamentale se persegue un obiettivo legittimo del bene comune e rispetta il principio di proporzionalità. Questo è il caso qui, secondo il BFH. Senza possibilità di controllo, la tassazione dei redditi da capitale all’estero dipenderebbe principalmente dalla trasparenza fiscale dei contribuenti. Lo scambio automatico di informazioni finanziarie è pertanto uno strumento legittimo per contrastare l’evasione fiscale. Serve a garantire la trasparenza fiscale e la prevenzione della fuga di capitali, ha affermato il BFH.
Dichiarazione spontanea esonerativa
L’evasione fiscale viene sanzionata con fermezza. Le conseguenze possono essere multe e pene detentive. Tuttavia, chi ha redditi non dichiarati su un conto estero può ancora presentare una dichiarazione spontanea esonerativa.
Il legislatore ha però fissato alcune condizioni affinché la dichiarazione spontanea possa avere effetto di esonero. Deve essere completa e contenere tutte le informazioni fiscali rilevanti degli ultimi dieci anni. Deve inoltre essere presentata in tempo utile, ossia prima che l’evasione fiscale sia scoperta dalle autorità. Anche piccoli errori possono far sì che la dichiarazione spontanea non abbia più effetto esonerativo. Tuttavia, in tal caso, può almeno avere un effetto di attenuazione della pena.
MTR Legal Rechtsanwälte hanno una vasta esperienza nel diritto penale tributario e nella preparazione di una dichiarazione spontanea.
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