Pemberian kepada karyawan – Putusan BFH tentang dampak pajak – Az.: VI R 21/22
Jika suatu perusahaan memberikan saham perusahaan kepada karyawan untuk menjamin keberlanjutan perusahaan, hal ini tidak otomatis menjadi upah kerja kena pajak bagi karyawan yang menerima. Hal ini diputuskan oleh Bundesfinanzhof (BFH) dalam putusan tanggal 20 November 2024 (Az.: VI R 21/22).
Masalah keberlanjutan perusahaan menjadi perhatian banyak perusahaan di Jerman. Jika dalam keluarga tidak ditemukan penerus yang cocok, kelanjutan perusahaan melalui karyawan yang berjasa dapat menjadi opsi. Dalam pemberian saham perusahaan kepada karyawan, aspek hukum pajak juga harus diperhatikan. Selain pajak hadiah, ini terutama berkaitan dengan pertanyaan apakah pemberian tersebut akan mengakibatkan upah kerja kena pajak bagi karyawan yang mendapatkannya, demikian menurut kantor hukum MTR Legal Rechtsanwälte, yang juga memberikan konsultasi dalam hukum pajak.
Pemberian untuk menjamin keberlanjutan perusahaan
Dengan putusannya, BFH menegaskan bahwa pemberian saham untuk menjamin keberlanjutan perusahaan tidak serta merta menjadi upah kerja kena pajak. Dalam pemberian karena alasan legal perusahaan, seperti untuk menjamin keberlanjutan perusahaan, tidak ada kaitan dengan kinerja kerja karyawan. Oleh karena itu, pemberian tersebut tidak dianggap sebagai upah kerja.
Dalam kasus yang mendasari putusan ini, sebuah perusahaan keluarga mencari penerus untuk perusahaannya. Karena putra mereka tidak tersedia untuk penerusan perusahaan, para pendiri memutuskan untuk menyerahkan manajemen perusahaan kepada karyawan yang berjasa, termasuk penggugat. Lima karyawan tersebut masing-masing menerima 5,08 persen saham perusahaan sebagai hadiah.
Kantor pajak menilai keuntungan finansial sebagai upah kerja
Kantor pajak yang berwenang menganggap keuntungan finansial dari pemberian tersebut sebagai upah kerja dan mengenakan pajak sesuai aturan. Penggugat menentang ini dan menang di Pengadilan Pajak Sachsen-Anhalt. Pengadilan memutuskan bahwa pemberian saham tidak dapat dianggap sebagai imbalan untuk kinerja kerja penggugat. Motivasi pemberian tersebut adalah kesinambungan perusahaan. Oleh karena itu, pemberian tersebut tidak dianggap sebagai upah kerja kena pajak.
BFH menolak banding
Banding dari kantor pajak terhadap putusan ini ditolak oleh Bundesfinanzhof. Ia menegaskan keputusan pengadilan pajak bahwa pemberian saham perusahaan tidak dapat dianggap sebagai upah kerja kena pajak.
Penghasilan dari pekerjaan tidak mandiri mencakup selain gaji dan upah, juga tunjangan lain yang memberikan keuntungan finansial. Ini berlaku terlepas dari apakah ada hak hukum atas tunjangan tersebut dan apakah itu tunjangan berulang atau satu kali, demikian kata BFH. Namun, upah kerja juga mengandaikan bahwa keuntungan finansial diberikan untuk pekerjaan, yaitu didasarkan pada hubungan kerja. Kinerja konkret karyawan tidak harus ada, lanjut BFH.
Keberlanjutan perusahaan adalah motivasi utama untuk pemberian
Sebaliknya, tidak ada upah kerja jika pemberian itu diberikan bukan karena hubungan pekerjaan, tetapi karena alasan lain. Hanya jika karyawan tersebut menerima kepemilikan saham perusahaan dengan harga diskon untuk kinerjanya, ia dapat dianggap sebagai penghasilan dari pekerjaan tidak mandiri. Namun, ini bukan kasusnya di sini, BFH lebih lanjut menjelaskan.
Sebagai alasan, BFH lebih lanjut menjelaskan bahwa meskipun pemberian saham berkaitan dengan hubungan kerja, namun tidak secara utama disebabkan olehnya. Karena jelas keberlanjutan perusahaan adalah motivasi utama dari pemberian tersebut. Ini tercermin secara tidak langsung dalam klausul pengembalian pajak warisan yang disepakati dalam kontrak dan juga dengan jelas dinyatakan dalam protokol rapat pemegang saham.
Pemberian bukan sebagai imbalan untuk kinerja kerja
Pendiri perusahaan telah menjadikan putra mereka pemegang saham utama dengan 74,61 persen saham. Pada saat yang sama, mereka memastikan bahwa karyawan berpengalaman duduk dalam manajemen perusahaan, dengan 25,39 persen saham untuk mengendalikan pengaruh signifikan atas pengelolaan perusahaan. Dengan melibatkan karyawan berpengalaman, kelangsungan dan pengembangan lebih lanjut perusahaan di sepanjang keberlanjutan perusahaan dapat diamankan, demikian BFH. Kompetensi profesional dalam manajemen perusahaan adalah kriteria penting untuk keberlanjutan perusahaan. Oleh karena itu, pemberian saham atas alasan legal perusahaan tidak dianggap sebagai imbalan bagi karyawan atas pekerjaan yang telah dilakukan atau yang akan datang, BFH menegaskan.
MTR Legal Rechtsanwälte memberikan konsultasi mengenai pertanyaan pajak tentang keberlanjutan perusahaan dan topik lainnya dalam hukum pajak.
Silakan hubungi kami!
