Putusan Pengadilan Keuangan Federal tanggal 31.07.2024 – Az. II R 20/22
Bila teman atau anggota keluarga saling memberikan pinjaman, mereka sering kali hanya mengenakan bunga yang rendah atau bahkan tidak sama sekali. Namun, harus berhati-hati. Jika suku bunga jauh di bawah suku bunga bank yang lazim, kantor pajak dapat menilai keuntungan bunga sebagai hadiah dan meminta pajak hadiah. Pengadilan Keuangan Federal (BFH) dengan putusannya tanggal 31 Juli 2024 mengenai penentuan pajak hadiah untuk pinjaman berbunga rendah menjelaskan bahwa pemberian pinjaman dengan bunga tidak lazim diperlakukan sebagai hadiah campuran yang harus dikenai pajak (Az. II R 20/22).
Sebuah hadiah antar orang yang masih hidup sering kali mengarah pada peningkatan yang disengaja pada penerima. Dengan memperhitungkan pengecualian pajak, kantor pajak dapat menetapkan pajak hadiah. Bahkan pinjaman dengan suku bunga yang jauh lebih rendah daripada yang lazim dapat menyebabkan pajak hadiah, menurut firma hukum MTR Legal Rechtsanwälte, yang juga memberikan konsultasi dalam hukum pajak.
Hadiah melalui pinjaman berbunga rendah
Ini juga ditunjukkan oleh putusan Pengadilan Keuangan Federal. Penggugat dalam kasus yang mendasari ini menerima pinjaman sebesar sekitar 1.875.000 Euro dengan suku bunga 1 persen dari saudara perempuannya sehubungan dengan pengambilalihan usaha pertanian ayahnya.
Kantor pajak menilai pemberian pinjaman berbiaya rendah ini sebagai donasi sebesar selisih antara suku bunga yang diberikan sebesar 1 persen dan suku bunga sesuai undang-undang sebesar 5,5 persen. Meskipun suku bunga pasar hanya sebesar 2,81 persen. Kantor pajak menetapkan suku bunga hukum yang lebih tinggi dengan alasan bahwa perjanjian pinjaman juga berbeda dalam hal jangka waktu, pelunasan, dan jatuh tempo dari kondisi pinjaman pasar yang lazim, sehingga tidak ada suku bunga pasar yang dapat ditentukan untuk pinjaman sebanding.
Keberatan penggugat terhadap penetapan pajak tersebut ditolak oleh kantor pajak. Pemberian pinjaman berbiaya rendah tersebut dianggap sebagai hadiah campuran. Pengadilan pajak juga menolak gugatan tersebut.
Kasasi sebagian berhasil
Penggugat mengajukan kasasi dan berargumen bahwa tidak ada donasi yang terjadi. Tidak ada pihak yang menyadari bahwa pinjaman tersebut sebagian gratis. Ia juga telah mengajukan penawaran pinjaman yang menunjukkan suku bunga lebih rendah dari suku bunga yang ditetapkan berdasarkan undang-undang sebesar 5,5 persen.
Kasasi tersebut sebagian berhasil. Pengadilan pajak memang dengan tepat menganggap pemberian pinjaman berbunga rendah sebagai donasi yang dikenai pajak hadiah. Namun, menggunakan dasar perhitungan yang salah, karena suku bunga yang lebih rendah daripada suku bunga hukum sebesar 5,5 persen dapat ditentukan, menurut Pengadilan Keuangan Federal (BFH).
BFH menjelaskan lebih lanjut bahwa setiap donasi dianggap sebagai hadiah antar orang yang masih hidup, asalkan penerima mendapat keuntungan yang mengurangi kerugian pemberi dan ini sesuai dengan kehendak pemberi. Pemberian pinjaman berbunga rendah karenanya dianggap sebagai donasi. Penerima pinjaman berbunga rendah menerima peningkatan kekayaan yang dikenakan pajak hadiah. Pengurangan kekayaan pemberi pinjaman terletak pada pengabaian pendapatan yang seharusnya didapat dengan suku bunga pasar.
Pajak hadiah berkurang secara signifikan
Syarat untuk donasi yang dikenakan pajak hadiah dipenuhi, menurut BFH. Untuk menghitung pajak hadiah pada pinjaman berbunga rendah, perbedaan bunga antara yang disepakati dan bunga sesuai undang-undang menjadi acuan. Nilai 5,5 persen sesuai § 15 Abs. 1 BewG hanya berlaku “jika tidak ada nilai lain yang ditentukan”, BFH menjelaskan.
Dalam kasus ini, pengadilan pajak telah menetapkan bahwa menurut informasi dari Deutsche Bundesbank, suku bunga efektif untuk pinjaman sebanding adalah 2,81 persen. Hal ini menghasilkan keuntungan penggunaan sebesar 1,81 persen bagi penggugat yang dikenai pajak. Akibatnya, pajak hadiah berkurang sekitar 170.000 Euro menjadi sekitar 59.000 Euro.
Meskipun dimaksudkan dengan baik, pinjaman berbunga rendah dapat menyebabkan beban pajak. Oleh karena itu, penting untuk mengatur kondisi pinjaman berbunga rendah sedemikian rupa untuk meminimalkan beban pajak.
MTR Legal Rechtsanwälte memberikan konsultasi dalam pajak hadiah dan topik hukum pajak lainnya.
Silakan hubungi kami!
