La maison familiale peut être héritée en franchise d’impôt sous certaines conditions. L’exonération fiscale ne peut cependant s’appliquer qu’à un seul bien immobilier, comme le montre un jugement du tribunal fiscal de Munich (Réf. 4 K 692/20).
Le droit fiscal prévoit que la maison familiale peut être héritée en franchise d’impôt si certaines conditions sont remplies. Il est notamment nécessaire que le défunt ait occupé lui-même le bien immobilier avant l’héritage et que les héritiers l’utilisent ensuite au moins dix ans à des fins d’habitation personnelle. Si le défunt possédait plusieurs biens qu’il a habités successivement, l’exonération fiscale ne peut s’appliquer qu’à un seul bien, explique le cabinet MTR Legal Rechtsanwälte, qui conseille également ses clients en matière de droit fiscal et de questions de droits de succession.
Ceci est également illustré par un jugement du tribunal fiscal de Munich. Dans cette affaire, la défunte vivait avec sa fille dans sa maison X où elle était enregistrée. La défunte possédait une autre maison Y, habitée par son fils. À la mort de la mère, fille et fils sont devenus héritiers chacun pour moitié. Ils se sont mis d’accord pour que la fille hérite de la maison X et le fils de la maison Y en pleine propriété. Dans leurs déclarations de droits de succession respectives, tous deux ont indiqué que la maison était un domicile familial exonéré de droits de succession.
Le fisc n’était pas d’accord et a taxé la maison héritée par le fils. Le fils a contesté la taxation. Il a fait valoir que ses parents ont acheté la maison en 1954 et l’ont habitée depuis lors. Lorsque le mari défunt de la défunte est tombé malade et que la poursuite de l’utilisation de l’appartement n’était plus possible, le couple a déménagé en 2002. Par la suite, le fils a habité la maison.
Le tribunal fiscal de Munich a décidé que la maison ne doit néanmoins pas être exonérée de droits de succession. En quittant la maison, la défunte avait abandonné son foyer et avait, pendant plus d’une décennie, établi un nouveau foyer et déplacé son centre de vie vers la maison X. Par conséquent, le nouveau logement doit être considéré comme la maison familiale et l’exonération fiscale ne s’appliquerait qu’à cette maison.
Les avocats expérimentés en droit fiscal conseillent chez MTR Legal Rechtsanwälte sur les questions de droits de succession.
