La maison familiale peut être transmise en franchise de droits de succession sous certaines conditions. Cependant, l’exonération fiscale ne peut s’appliquer qu’à un seul bien immobilier, comme le montre un jugement du FG Munich (Réf. 4 K 692/20).
Le droit fiscal prévoit que la maison familiale peut être transmise sans droits de succession si certaines conditions sont remplies. Il est notamment nécessaire que le défunt ait occupé l’immobilier lui-même avant le décès et que les héritiers l’utilisent ensuite à des fins d’habitation personnelle pendant au moins dix ans. Si le défunt possédait plusieurs biens immobiliers qu’il a successivement utilisés à des fins d’habitation, l’exonération fiscale ne s’applique qu’à un seul bien, explique le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwälte, qui conseille également ses clients en matière de droit fiscal et de questions de droits de succession.
Cela est également illustré par un jugement du tribunal fiscal de Munich. Ici, la défunte avait vécu avec sa fille dans sa maison X et y était domiciliée. La défunte possédait encore une autre maison Y, où vivait son fils. À la mort de la mère, la fille et le fils ont hérité chacun pour moitié. Ils ont convenu que la fille recevrait la maison X et le fils la maison Y en pleine propriété. Dans leurs déclarations de succession respectives, les deux ont déclaré que la maison était une résidence familiale exonérée de droits de succession.
L’administration fiscale n’a pas suivi et a imposé des droits de succession pour la maison héritée par le fils. Le fils a contesté cette imposition. Il a fait valoir que ses parents avaient acheté la maison en 1954 et l’avaient depuis habité eux-mêmes. Lorsque le mari de la défunte était tombé malade et que l’utilisation ultérieure de l’habitation n’était plus possible, le couple avait quitté les lieux en 2002. Par la suite, le fils a habité la maison.
Le FG Munich a statué que la maison ne pouvait néanmoins pas être exonérée des droits de succession. En quittant la maison, la défunte avait abandonné son ménage et en avait créé un nouveau pendant plus d’une décennie, établissant son centre de vie dans la maison X. Par conséquent, le nouveau domicile doit être considéré comme la résidence familiale et l’exonération fiscale ne s’appliquerait qu’à cette maison.
Des avocats expérimentés en droit fiscal conseillent chez MTR Legal Rechtsanwälte en matière de droits de succession.
