Les impôts dissimulés peuvent être estimés dans le cadre d’une procédure pénale fiscale. Toutefois, comme le montre une décision de la Cour fédérale de justice (BGH) du 10 février 2022 (Az.: 1 StR 484/21), toutes les méthodes d’estimation ne sont pas appropriées.
En l’absence de données exactes, le montant d’une fraude fiscale peut être estimé dans le cadre d’une procédure pénale fiscale. Cependant, toutes les méthodes d’estimation ne conviennent pas dans tous les cas pour déterminer le montant de la fraude fiscale, explique le cabinet d’avocats d’affaires MTR Legal, qui se spécialise dans le droit fiscal.
Cela démontre également une décision de la Cour fédérale de justice (Az.: 1 StR 484/21). Dans l’affaire, le prévenu avait été condamné par le tribunal régional de Hambourg à une peine d’emprisonnement de deux ans et six mois pour fraude fiscale et tentative de fraude fiscale.
Le tribunal régional avait constaté que le prévenu avait commis une soi-disant double réduction, c’est-à-dire qu’il n’enregistrait pas entièrement les achats et les ventes de la société afin d’« économiser » des impôts, et avait fait soumettre pendant plusieurs années par le biais de son conseiller fiscal non informé des déclarations fiscales correspondantes pour l’impôt sur les sociétés, l’impôt professionnel et la taxe sur la valeur ajoutée au bureau des impôts. Dans les déclarations fiscales, seuls les chiffres d’affaires dûment enregistrés apparaissaient.
Comme la comptabilité ne fournissait pas d’informations sur tous les achats et ventes et que des factures étaient partiellement introuvables, le tribunal régional avait estimé le montant des réductions fiscales sur la base des calculs du trafic de marchandises pour les différentes périodes d’imposition et s’était fondé sur les données de la comptabilité. L’estimation a révélé que le prévenu avait dissimulé des impôts à hauteur de plusieurs centaines de milliers d’euros.
La BGH a confirmé que les calculs de circulation d’argent et de marchandises étaient en principe des méthodes d’estimation appropriées, mais pas dans ce cas, car ils ne prouvaient pas correctement les réductions fiscales. La condition préalable à une estimation basée sur un calcul de circulation de marchandises ou d’argent est toujours qu’elle se base sur un stock de départ et un stock final sécurisés. Ce n’était pas le cas ici, car on ne pouvait pas supposer que les listes d’inventaire enregistrées de la société reflétaient le stock réel de marchandises à chaque date de référence. Cela ne pourrait être supposé que si des faits précisément indiqués le suggéraient. Le calcul de circulation des marchandises était ici donc une méthode d’estimation inappropriée, selon la BGH.
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