Les vérifications fiscales peuvent également avoir lieu à l’étranger. L’objectif de ces audits conjoints est d’éviter la double imposition, mais aussi d’éviter la double non-imposition.
Les entreprises entretiennent régulièrement des relations commerciales transfrontalières. Avec l’aide des soi-disant audits conjoints, les administrations fiscales peuvent également intervenir à l’international lors de vérifications fiscales. L’Allemagne a certes conclu de nombreux accords de double imposition avec différents pays. Néanmoins, des conflits fiscaux peuvent survenir, notamment dans des situations complexes. Grâce aux audits conjoints, on souhaite instaurer plus de transparence et créer rapidement de la clarté juridique, déclare Michael Rainer, avocat chez MTR Rechtsanwälte.
Les audits conjoints sont des vérifications fiscales coordonnées bi- et multilatérales qui peuvent être effectuées à la demande. Les administrations fiscales d’au moins deux pays participent à ces vérifications afin de mener une évaluation dans le domaine des impôts directs simultanément ou conjointement.
L’objectif est à la fois d’éviter la double imposition et la double non-imposition. Pour cela, il faut créer plus de transparence de l’information. Jusqu’à présent, la double imposition survient souvent lorsque les pays participants soumettent à leur taxation nationale un problème insuffisamment connu ayant une dimension internationale. Par la suite, il est difficile pour les entreprises de contester une telle double imposition. Les audits conjoints devraient permettre d’éviter la création de situations conflictuelles conduisant à une double imposition en veillant à ce que les administrations fiscales des pays participants enquêtent ensemble sur la situation.
Un audit conjoint peut être initié par les autorités fiscales compétentes des États. Le contribuable ne peut pas le demander lui-même, mais peut simplement informer l’administration fiscale compétente qu’il souhaite une telle procédure.
Grâce à l’échange direct d’informations entre les auditeurs, l’audit conjoint permet un éclaircissement rapide et complet de la situation. Cela doit également garantir le plus tôt possible la sécurité juridique et la sécurité de la planification. Toutefois, le succès dépend également de manière significative de la collaboration des contribuables et des autorités fiscales concernées. L’avantage pour le contribuable est qu’il n’a plus besoin de chercher lui-même une solution bilatérale avec les autorités fiscales concernées, mais celles-ci élaborent elles-mêmes une solution commune durable.
Un audit conjoint est envisageable à l’avenir pour toutes les situations transfrontalières dans le domaine des impôts directs.
Des avocats expérimentés en droit fiscal international peuvent conseiller.
