Promotion fiscale du logement par but non lucratif
En réponse aux loyers élevés et à la pénurie de logements, le gouvernement fédéral réintroduit le caractère non lucratif du logement. Début juin 2024, le cabinet fédéral a décidé, dans le cadre de la loi fiscale annuelle 2024, d’intégrer la « promotion des objectifs non lucratifs liés au logement » comme un nouvel objectif non lucratif dans le code fiscal (AO). Cela permet aux entreprises sociales, associations et fondations d’offrir des logements à prix réduits et de bénéficier d’allègements fiscaux. La condition est que le loyer proposé soit inférieur au loyer du marché.
Le caractère non lucratif du logement avait disparu en Allemagne pour la dernière fois en 1990. Cet instrument est maintenant réintroduit pour créer des logements abordables et, en retour, bénéficier d’allègements fiscaux, explique le cabinet d’avocats MTR Legal, qui conseille notamment dans le domaine du droit fiscal.
Intégration du caractère non lucratif du logement dans le code fiscal
Le nouveau caractère non lucratif du logement (NWG) ne doit pas concurrencer l’industrie immobilière, mais l’enrichir d’un pilier supplémentaire à côté du logement social, explique le ministère fédéral du Transport, du Bâtiment et du Logement urbain (BMWSB) sur son site internet. Le NWG s’adresse aux entreprises à vocation sociale possédant des stocks de logements. En intégrant le caractère non lucratif du logement dans le code fiscal, la construction, la modernisation et la location de logements à des prix abordables deviennent financièrement attractifs. Ceci est rendu possible par le fait que la fourniture de logements abordables est considérée comme un but non lucratif et peut donc bénéficier d’avantages fiscaux.
La location devra être favorisée pour les personnes dont le revenu ne dépasse pas cinq à six fois l’aide sociale. Ainsi, le NWG est conçu de manière à s’appliquer, selon le ministère, à jusqu’à 60 % des ménages en Allemagne. La condition est que le loyer proposé reste durablement inférieur au loyer du marché. Le revenu des locataires n’est vérifié qu’une fois, au début de la relation locative. Ainsi, ils n’ont pas à craindre qu’une hausse de leurs revenus supprime le caractère non lucratif et les oblige à payer un loyer plus élevé. Les possibilités de location fiscalement avantageuse sont ainsi considérablement élargies. En outre, des réserves pour des projets d’investissement à long terme, tels que la rénovation des immeubles, doivent également pouvoir être constituées.
Allègements fiscaux significatifs
Selon les estimations du BMWSB, les allègements fiscaux par logement pourraient représenter de mille à deux mille euros par an. Une entreprise immobilière possédant 300 logements pourrait ainsi économiser environ un demi-million d’euros d’impôts par an et utiliser cet argent pour réduire le loyer ou investir dans les immeubles. À l’avenir, il serait également envisageable de promouvoir des mesures ciblées pour les entreprises qui agissent de manière non lucrative et créent des logements abordables.
Associations, fondations ou entreprises « sociales » peuvent bénéficier de la réintroduction du caractère non lucratif du logement et utiliser les avantages fiscaux pour, par exemple, réaliser des travaux de rénovation nécessaires sur les immeubles existants. D’autre part, les personnes et familles aux revenus modestes pourraient trouver un logement abordable grâce au caractère non lucratif. Le NWG permet aux entreprises de logement à but non lucratif d’offrir un engagement social permanent et donc des loyers durables réduits. C’est là une différence par rapport au logement social, pour lequel cet engagement est limité dans le temps. Les entreprises s’engageant comme entreprises de logement à but non lucratif (gWU) peuvent ainsi économiser une charge fiscale de 25 à 45 centimes par mètre carré de surface habitable par mois.
Avantages fiscaux pour le logement abordable
Le caractère non lucratif du logement n’est en principe pas nouveau et existait en Allemagne jusqu’en 1990. Il a ensuite été supprimé à la suite de la réforme fiscale. Le droit du non lucratif n’est pas non plus nouveau. Fiscalement, le non lucratif est déjà favorisé dans le code fiscal de 1977. Les buts non lucratifs comprenaient, entre autres, la promotion du bien-être social, l’aide aux jeunes et aux personnes âgées, l’art et la culture ou la protection des monuments et de la nature. Associations, fondations et autres structures actives dans ce domaine peuvent bénéficier d’avantages fiscaux. Cela vaut désormais également pour les entreprises, fondations, associations et autres organisations qui s’engagent pour des logements abordables et les rendent possibles.
Pour les entreprises de logement, fondations et associations, le NWG peut ouvrir de toutes nouvelles possibilités.
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