Rozsudek Správního soudního dvora Bádenska-Württemberska – sp. zn. 2 S 1297/24
Výhodou společnosti s ručením omezeným (GmbH) je omezené ručení. Situace se však může změnit, pokud jednatel nesplní své daňové povinnosti. V takovém případě může nést osobní odpovědnost, jak ukazuje rozsudek Správního soudního dvora Bádenska-Württemberska ze dne 10.10.2024 (sp. zn. 2 S 1297/24).
Jednatelé musí plnit své úkoly s péčí řádného hospodáře a svědomitého vedoucího podniku. Mezi jejich povinnosti patří mimo jiné řádné odvádění daní a příspěvků na sociální pojištění. Poruší-li jednatel své povinnosti a zanedbá nutnou péči, může být ručen nejen vůči společnosti, ale i vůči třetím osobám svým soukromým majetkem. To zahrnuje i odpovědnost za daňové dluhy společnosti, jak uvádí advokátní kancelář MTR Legal, která poskytuje poradenství jak v oblasti obchodního, tak daňového práva.
Osobní odpovědnost jednatele
Správní soudní dvůr Bádenska-Württemberska potvrdil osobní odpovědnost jednatele za daňové dluhy společnosti. Zdůraznil, že povinností jednatele je spravovat finance společnosti s ručením omezeným tak, aby daně, v tomto případě daň z příjmů právnických osob, byly uhrazeny včas.
V projednávaném případě šlo o osobní odpovědnost bývalého jednatele společnosti s ručením omezeným. Společnost dlužila obci daň z příjmů právnických osob ve výši přibližně 41 500 eur. Tento dluh vznikl během funkčního období žalobce jako jednatele. Po jeho odchodu z funkce jej město vyzvalo k úhradě na základě rozhodnutí o odpovědnosti podle § 69 AO.
Proti tomu se bývalý jednatel a žalobce bránil. Namítal, že pohledávky se staly splatnými až po jeho funkčním období. Vzhledem k tomu, že v této době již neměl na společnost žádný vliv, nemůže být za daňové dluhy činěn odpovědným.
Odpovědnost po odstoupení ze společnosti
S touto argumentací však neuspěl. Správní soudní dvůr Bádenska-Württemberska potvrdil osobní odpovědnost bývalého jednatele za neuhrazené daně. VGH se zejména odvolal na § 69 daňového řádu (Abgabenordnung, AO), který umožňuje osobní odpovědnost statutárních orgánů právnických osob za daňové dluhy, pokud nebyly vymáhány včas nebo vůbec v důsledku úmyslného či hrubě nedbalého porušení povinnosti.
VGH dále ve svém odůvodnění uvedl, že jednatel může být činěn odpovědným i po svém odchodu z firmy. Podmínkou však je, že závazky vyplývají z porušení povinností v době jeho aktivní činnosti. V tomto případě jednatel porušil svou povinnost vytvářet finanční rezervy. Ačkoli společnost původně dosahovala dostatečných zisků, nevytvořil žádné rezervy na budoucí daňové závazky. Místo toho převáděl příchozí platby na jiné účty a výnosy společnosti před finančním úřadem zatajil.
Rezervy na daně
Ani s argumentem, že společnost s ručením omezeným byla již v době splatnosti daní v úpadku, bývalý jednatel neuspěl. Mezi jeho povinnosti patřilo vytvářet rezervy na daňové platby, aby mohly být uhrazeny včas. Odpovědnost nevzniká pouze tehdy, když škoda vznikla během jeho funkčního období, ale i v případě, kdy došlo k porušení povinnosti v tomto období a následky se projevily až později, jak dále upřesnil VGH.
Rozsudek ukazuje, že jednatelé mají rozsáhlé povinnosti. Patří k nim řádná úhrada daní a odvodů na sociální zabezpečení. Odpovědnost jednatele za porušení povinností může trvat i po jeho odchodu ze společnosti.
Minimalizace osobního rizika odpovědnosti
Aby jednatelé minimalizovali své osobní riziko odpovědnosti, měli by vždy mít přehled o finanční situaci společnosti a včas rozpoznat možné platební potíže. Dále by měli zajistit včasné placení daní a příspěvků na sociální zabezpečení. Významná je i úplná dokumentace veškerých rozhodnutí týkajících se financí, zejména v krizových situacích. Patří sem například protokoly o prověření platební schopnosti, dohody s daňovými poradci nebo bankami a doklady o přijatých opatřeních. Podrobná dokumentace může být v případě sporu, např. v řízení o odpovědnosti, rozhodující. I po odstoupení z funkce jednatele by měla být ekonomická situace společnosti zaznamenána.
MTR Legal Rechtsanwälte poskytuje poradenství v oblasti daňového trestního práva a dalších témat daňového práva.
Neváhejte nás kontaktovat !
