Ако за наследника е невъзможно или неприемливо използването на семейния дом поради здравословни причини, той няма да загуби освобождаването от данък наследство според решението на BFH.
Семейният дом може да бъде наследен без данъчно облагане при определени условия. Тези условия включват, наред с други, че наследникът трябва да използва семейния дом незабавно и за следващите десет години за жилищни цели, обяснява правната кантора MTR Rechtsanwälte.
Ако наследникът напусне семейния дом преди изтичането на десет години, може да бъде наложен данък върху наследството. Обаче, ако за наследника е станало невъзможно или неприемливо използването на дома поради здравословни причини, той няма да загуби правото си на освобождаване от данък въпреки напускането по време на десетгодишния период. Това решение е прието от Федералния финансов съд на 1 декември 2021 г. (Референтен номер: II R 18/20).
В разглеждания случай ищецът е наследил от баща си семейния дом и сам е живял в еднофамилната къща. След седем години обаче се изнесла и къщата била разрушена. Като причина за напускането си, ищецът посочи, че поради здравословното си състояние едва ли можела да се движи в къщата и не можела да живее там без чужда помощ.
Налоговата служба и Финансовият съд застъпват мнението, че ищецът е загубила правото си на освобождаване от данък наследство поради предсрочното си излизане. Тъй като ищецът е могла да ползва чужда помощ и да продължи да живее в къщата, според съда не е имало наложителна причина за излизането.
BFH обаче вижда това по различен начин, отменя решението и връща случая на обратно към финансовия съд. Условие за освобождаване от данък наследство според § 13 ал. 1 т. 4с от Закона за данъчното облагане на наследствата и даренията е, че наследникът използва семейния дом непосредствено за десет години за жилищни цели. Изключения са възможни, ако наследникът е възпрепятстван от съществени причини за самостоятелно използване на жилището. Съществено не означава само невъзможност за самоползване, пояснява BFH. По-скоро съществени причини съществуват и когато по-нататъшното самоползване е неприемливо. Финансовият съд трябва да разгледа това предвид здравословното състояние на ищеца.
Райнонасочени адвокати, опитни в данъчното право, могат да дадат съвет.
