巴登-符腾堡行政法院判决 – 案号 2 S 1297/24
GmbH 的一个优势是其有限责任。然而，如果 Geschäftsführer 未能履行其税务义务，情况可能会不同。如巴登-符腾堡行政法院2024年10月10日做出的一项判决（案号 2 S 1297/24）所示，Geschäftsführer 也可能需要承担个人责任。
Geschäftsführer 必须以一名合格商人和尽责经营者的谨慎履行其职责。其中包括如期缴纳税款和社会保险金的责任。如果 Geschäftsführer 违反其义务并缺乏应有的谨慎，不仅对公司负有内部责任，还可能对第三方承担以个人财产为责任的义务。这也包括了对公司税务债务的责任。经济律师事务所 MTR Legal Rechtsanwälte 解释道，该所不仅在公司法领域，也在税法领域提供咨询服务。
Geschäftsführer 的个人责任
巴登-符腾堡行政法院确认了一名 Geschäftsführer 对公司税款债务的个人责任。法院强调，Geschäftsführer 的职责之一是确保 GmbH 的财务管理能够按时支付税款，本案中特指营业税。
本案涉及一名前 GmbH Geschäftsführer 的个人责任。该公司拖欠某市约41,500欧元的营业税。这笔债务是在原告作为 Geschäftsführer 任期内产生的。在其辞去 Geschäftsführer 职务后，该市依据德国《税收法》第69条（AO）向其发出个人追责通知。
该前 Geschäftsführer（即原告）对此提出异议，主张相关税款在其任期后才到期，因其当时已无权影响公司运作，所以不应就这些税款承担责任。
退出公司后的责任
然而，这一主张未获支持。巴登-符腾堡行政法院确认该前 Geschäftsführer 对未缴税款负有个人责任。该法院特别指出，《税收法》第69条规定，如因代表机构（如 Geschäftsführer）故意或严重失职导致税款未能及时或完全征收，法人代表可被追究个人责任。
法院进一步解释，即使 Geschäftsführer 已退出公司，但若相关债务源于其在任期间的失职行为，仍可被追究责任。本案中，该 Geschäftsführer 未履行提供资金保障的义务。尽管 GmbH 起初有足够利润，但他未为未来税务负债设立储备。相反，他将入账资金转往其他账户，并向税务机关隐瞒了营业收入。
税款储备金
即使前 Geschäftsführer 提出 GmbH 在税款到期时已然破产的辩解，法院亦未予采纳。他的职责包括为税款支付建立储备，确保税款能够按时支付。法院进一步明确，责任不仅在于损失是否在任期内产生，还包括只要相关失职发生在任期内，即使后果在离职后才显现，亦可追责。
该判决表明，Geschäftsführer 负有广泛的职责，其中包括规范缴纳税金和社会保险费。即使已经卸任，Geschäftsführer 仍可能因任内失职而承担责任。
降低个人责任风险
为了降低个人责任风险，Geschäftsführer 应始终掌握公司的财务状况，及早识别潜在的支付困难。此外，须确保税款和社保费用的按时缴付。全面记录所有与财务相关的决策，尤其是在危机情况下，也极为重要，包括支付能力审查的会议记录、与税务顾问或银行的沟通，以及采取措施的证明文件。详尽的记录在争议（如责任通知）时可能具有决定性作用。即使 Geschäftsführer 离任，也应对公司的经济状况进行记录。
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