Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA)

Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) – Begriff und Bedeutung

Die Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung, abgekürzt AfaA, ist ein Begriff aus dem Steuerrecht. Sie beschreibt die Möglichkeit, den Wertverlust eines Wirtschaftsguts steuerlich geltend zu machen, wenn dieser Wertverlust nicht durch die gewöhnliche Nutzung entsteht, sondern durch besondere Umstände verursacht wird. Die AfaA ergänzt damit die reguläre Abschreibung von Wirtschaftsgütern.

Grundlagen der Abschreibung und Einordnung der AfaA

Im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung können Unternehmen und Selbstständige Anschaffungs- oder Herstellungskosten von abnutzbaren Wirtschaftsgütern über mehrere Jahre verteilt abschreiben. Dies geschieht üblicherweise im Wege der sogenannten linearen oder degressiven Abschreibung. Die AfaA stellt eine Ausnahme dar: Sie kommt dann zum Tragen, wenn ein Wirtschaftsgut vor Ablauf seiner normalen Nutzungsdauer einen unerwartet hohen Wertverlust erleidet.

Unterschied zwischen gewöhnlicher und außergewöhnlicher Abnutzung

Während bei der gewöhnlichen Abschreibung (AfA) davon ausgegangen wird, dass sich das Wirtschaftsgut im Laufe seiner voraussichtlichen Nutzungsdauer planmäßig abnutzt, berücksichtigt die AfaA unvorhergesehene Ereignisse wie Schäden durch Unfälle oder Naturereignisse. Solche Ereignisse führen dazu, dass das Gut schneller als erwartet an Wert verliert oder sogar unbrauchbar wird.

Anwendungsbereich der Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA)

Die Anwendung einer AfaA setzt voraus, dass ein abnutzbares Anlagegut betroffen ist – beispielsweise Maschinen, Fahrzeuge oder Gebäude. Typische Fälle sind Brand-, Wasser- oder Sturmschäden sowie technische Defekte außerhalb des üblichen Verschleißes. Auch wirtschaftliche Gründe wie eine dauerhafte erhebliche Entwertung können zur Anwendung führen.

Voraussetzungen für die Anerkennung einer AfaA

Damit eine außerplanmäßige Abschreibung anerkannt werden kann, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein:

• Das betreffende Gut muss zum Betriebsvermögen gehören.
• Der Schaden darf nicht auf normaler Nutzung beruhen.
• Der eingetretene Wertverlust muss dauerhaft sein.
• Es muss nachgewiesen werden können, dass das Ereignis tatsächlich zu einem erheblichen Verlust geführt hat.

In vielen Fällen ist es erforderlich nachzuweisen bzw. glaubhaft zu machen, wodurch genau es zur außergewöhnlichen Minderung gekommen ist.

Bedeutung für Privatpersonen und Unternehmen

Die Regelungen zur außerordentlichen Abschreibung betreffen sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung sowie selbstständiger Tätigkeit. Für beide Gruppen bietet sie eine Möglichkeit zur Anpassung des steuerpflichtigen Gewinns an tatsächliche wirtschaftliche Verluste.

Ablauf und Wirkung einer außerordentlichen Abschreibung (AfaA)

Wird festgestellt, dass ein erheblicher Schaden eingetreten ist und alle Voraussetzungen erfüllt sind,
kann im Jahr des Schadenseintritts zusätzlich zur regulären jährlichen AfA
eine einmalige Sonderabschreibung in Höhe des entstandenen Minderwerts vorgenommen werden.
Dadurch reduziert sich unmittelbar in diesem Jahr das zu versteuernde Einkommen um den entsprechenden Betrag.
Eine weitere planmäßige AfA erfolgt dann nur noch auf Basis des verbleibenden Restwerts.
Dies führt dazu,
dass sich künftige jährliche Beträge entsprechend verringern.
Sollte das betroffene Gut vollständig zerstört worden sein,
ist keine weitere planmäßige AfA mehr möglich.
In diesem Fall endet auch dessen Berücksichtigung als Betriebsvermögen bzw. Abschreibungsobjekt.
Ein etwaiger Versicherungsersatz mindert dabei den abzugsfähigen Aufwand entsprechend.

Es empfiehlt sich stets sorgfältig zu dokumentieren,
welche Ursachen zum Schadensfall geführt haben
und welche Maßnahmen ergriffen wurden,
um den Minderwert festzustellen bzw. zu belegen.
Dies erleichtert gegebenenfalls spätere Nachfragen seitens Finanzbehörden.

Bedeutung im Steuerrechtssystem

Die Möglichkeit einer außerordentlichen Abschreibung dient dem Grundsatz der Besteuerung nach Leistungsfähigkeit:
Steuerpflichtige sollen nur insoweit belastet werden,
wie ihnen tatsächlich Werte zufließen bzw. verbleiben.
Durch plötzliche Verluste entstehende Belastungen sollen so zeitnah berücksichtigt werden können.
Gleichzeitig schützt diese Regelung davor, 
dass Steuerpflichtige trotz realer Vermögenseinbußen weiterhin auf Basis veralteter Buchwerte besteuert würden.

Häufig gestellte Fragen zur Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA)

Wann kann eine außerordentliche Abschreibung geltend gemacht werden?

Eine solche Sonderabschreibung kommt in Betracht, 
wenn ein abnutzbares Anlagegut aufgrund eines unvorhersehbaren Ereignisses dauerhaft erheblich an Wert verliert
und dieser Verlust nicht durch normale Nutzung entstanden ist.

Muss jeder Schaden sofort abgeschrieben werden?

Nicht jeder Schaden berechtigt automatisch zur Anwendung einer solchen Sonderabschreibung. 
Entscheidend sind Dauerhaftigkeit und Erheblichkeit des Minderwerts sowie dessen Nachweisbarkeit gegenüber dem Finanzamt.

Können auch gebrauchte Güter Gegenstand einer solchen Sonderabschreibung sein?

Auch bereits gebrauchte Güter kommen grundsätzlich infrage, 
sofern sie noch Teil des Betriebsvermögens sind und einen entsprechenden unerwarteten Werteverzehr erfahren haben.

Darf neben der regulären Jahres-AfA zusätzlich abgeschrieben werden?

Ja, 
im Jahr des Schadenseintritts kann neben dem regulären Jahresbetrag zusätzlich einmalig bis zum neuen niedrigeren Buchwert abgeschrieben werden.

Wie wirkt sich Versicherungsersatz auf die Höhe der abzugsfähigen Aufwendungen aus?
< p >
Erhaltene Ersatzleistungen mindern grundsätzlich den Betrag, 
der als Aufwand angesetzt wird; 
sie reduzieren also direkt den möglichen Umfang der Sonderabschreibungen .

< h 3 >Welche Unterlagen sollten bereitgehalten bzw .& nbsp ;eingereicht werden ?< / h 3 >
< p >Zur Glaubhaftmachung eignen sich insbesondere Belege über Art , Ursache & Umfang des Schadens , Schätzgutachten , Fotos oder Schriftverkehr mit Versicherungen . Diese Dokumentation unterstützt bei eventuellen Rückfragen durch Behörden .

< h 3 >Kann man rückwirkend eine solche Sonderabschreibung beantragen ?< / h 3 >
< p >Grundsätzlich sollte diese Form der zusätzlichen Berücksichtigung immer zeitnah erfolgen ; unter bestimmten Umständen kann jedoch auch rückwirkend korrigiert werden , sofern dies innerhalb offener Veranlagungszeiträume geschieht .