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Grundlagen der Abschreibung eines Grundstücks
Die Abschreibung ist ein Begriff aus dem Steuer- und Rechnungswesen, der beschreibt, wie die Wertminderung von Vermögensgegenständen über einen bestimmten Zeitraum hinweg erfasst wird. Im Zusammenhang mit Grundstücken stellt sich häufig die Frage, ob und in welchem Umfang eine Abschreibung möglich ist. Die rechtlichen Regelungen unterscheiden dabei klar zwischen dem Grund und Boden sowie aufstehenden Gebäuden oder anderen Bauwerken.
Unterschied zwischen Grund und Boden sowie Gebäuden
Ein zentrales Merkmal bei der Betrachtung von Grundstücken im Rahmen der Abschreibung ist die Unterscheidung zwischen dem eigentlichen Grund und Boden einerseits sowie den darauf errichteten Gebäuden andererseits. Während Gebäude durch Nutzung, Alterung oder äußere Einflüsse an Wert verlieren können, bleibt der Wert des Bodens in aller Regel erhalten oder kann sogar steigen.
Abschreibbarkeit des Grund und Bodens
Der reine Grund und Boden eines Grundstücks unterliegt keiner planmäßigen Abnutzung. Aus diesem Grund sieht das Recht keine Möglichkeit vor, den Erwerbspreis für den reinen Bodenanteil steuerlich abzuschreiben. Der Gesetzgeber geht davon aus, dass sich dessen Wert nicht durch Zeitablauf oder Nutzung vermindert.
Abschreibbarkeit von aufstehenden Gebäuden
Im Gegensatz zum unbebauten Land können auf einem Grundstück errichtete Gebäude abgeschrieben werden. Hierbei wird angenommen, dass diese Bauwerke im Laufe ihrer Nutzungsdauer an Wert verlieren – etwa durch Verschleiß oder technische Veralterung. Die Höhe und Dauer dieser sogenannten Absetzung für Abnutzung (AfA) richtet sich nach verschiedenen Faktoren wie Art des Gebäudes oder dessen Nutzung.
Bedeutung für Eigentümerinnen und Eigentümer von Grundstücken
Für Personen oder Unternehmen mit Grundeigentum bedeutet dies: Nur Investitionen in abnutzbare Wirtschaftsgüter – also insbesondere Gebäude – können über einen festgelegten Zeitraum verteilt als Aufwand geltend gemacht werden. Der Kaufpreis für das unbebaute Land selbst bleibt hiervon unberührt; er kann nicht abgeschrieben werden.
Sonderfälle: Erbbaurecht & Außenanlagen
In bestimmten Fällen sind weitere Besonderheiten zu beachten: Wird beispielsweise ein Erbbaurecht erworben statt eines klassischen Eigentums am Grundstück selbst, gelten gesonderte Regeln zur Behandlung im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung.
Auch Außenanlagen wie Zäune oder Wege können unter Umständen als eigenständige abnutzbare Wirtschaftsgüter betrachtet werden; ihre Behandlung unterscheidet sich jedoch vom reinen Grundbesitz.
Zusammenfassung zur rechtlichen Einordnung
Die Möglichkeit einer Abschreibung besteht ausschließlich für abnutzbare Bestandteile eines bebauten Grundstücks – insbesondere Gebäude -, nicht jedoch für den eigentlichen Bodenanteil des Areals selbst.
Diese Unterscheidung hat direkte Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung beim Erwerb beziehungsweise während des Besitzes eines bebauten beziehungsweise unbebauten Areals.
Häufig gestellte Fragen zur Abschreibung eines Grundstücks (FAQ)
Können alle Arten von Immobilienbestandteilen abgeschrieben werden?
Nicht alle Bestandteile einer Immobilie sind abschreibbar. Während Gebäude aufgrund ihrer begrenzten Nutzungsdauer abgeschrieben werden dürfen, gilt dies nicht für den reinen Grund und Boden.
Darf auch ein unbebautes Grundstück abgeschrieben werden?
Ein unbebautes Grundstück kann grundsätzlich nicht abgeschrieben werden, da es keiner planmäßigen Abnutzung unterliegt.
Müssen beim Kaufpreis verschiedene Anteile unterschieden werden?
Beim Erwerb eines bebauten Areals muss üblicherweise eine Aufteilung erfolgen: Der Anteil am Kaufpreis für das Gebäude ist abschreibbar; jener Anteil am Preis für das Land hingegen nicht.
Können Modernisierungen an bestehenden Gebäuden ebenfalls abgeschrieben werden?
Kostenintensive Modernisierungen an bestehenden Bauwerken können je nach Art entweder sofort als Aufwand berücksichtigt oder über mehrere Jahre verteilt angesetzt werden.
Sind Außenanlagen Teil der abschreibbaren Kosten?
Aussenanlagen wie Wege oder Zäune gelten häufig als eigenständige Wirtschaftsgüter mit eigener Nutzungsdauer; sie sind daher grundsätzlich separat abschreibbar.
Betrifft die Nicht-Abschreibbarkeit auch gewerblich genutzte Flächen?
Egal ob privat genutzt oder gewerblich verwendet: Für den reinen Bodenteil besteht keine Möglichkeit zur planmäßigen Abschreibung.
