Phán quyết của Tòa Tài chính Liên bang ngày 31.07.2024 – Az. II R 20/22
Khi bạn bè hoặc thành viên gia đình cho nhau vay khoản vay, họ thường chỉ tính lãi suất thấp hoặc không tính lãi suất. Tuy nhiên, cần phải chú ý. Nếu lãi suất thấp hơn nhiều so với lãi suất thị trường của ngân hàng, cơ quan thuế có thể coi sự chênh lệch lãi suất là tặng phẩm và yêu cầu thuế tặng phẩm. Tòa Tài chính Liên bang (BFH) đã rõ ràng trong phán quyết ngày 31 tháng 7 năm 2024 về việc tính toán thuế tặng phẩm cho các khoản vay lãi suất thấp rằng việc cấp một khoản vay không có lãi suất thị trường được coi là một tặng phẩm hỗn hợp để chịu thuế (Az. II R 20/22).
Một tặng phẩm trong khi còn sống thường dẫn đến sự giàu có muốn của người nhận. Cơ quan thuế có thể xác định thuế tặng phẩm dựa trên việc giảm trừ nhất định. Ngay cả một khoản vay với lãi suất thấp hơn nhiều so với thị trường cũng có thể dẫn đến thuế tặng phẩm, theo như công ty luật MTR Legal, tư vấn về luật thuế.
Tặng phẩm thông qua khoản vay lãi suất ưu đãi
Điều này cũng được thể hiện qua quyết định của Tòa Tài chính Liên bang. Nguyên đơn trong vụ án được đề cập đã nhận được khoản vay từ chị mình với lãi suất 1% trong quá trình tiếp quản hoạt động nông nghiệp của cha. Sự chênh lệch lãi suất 1% được xem là sự cung cấp tự do tương ứng với số khác biệt so với lãi suất của luật định là 5,5%. Mặc dù lãi suất thị trường chỉ là 2,81%, cơ quan thuế cho rằng lãi suất luật định cao hơn là hợp lý vì hợp đồng vay mượn cũng khác biệt với điều kiện vay mượn thị trường về thời hạn, trả nợ và đến hạn.
Cơ quan thuế đã từ chối kháng nghị của nguyên đơn đối với kỳ quyết thuế. Cơ quan thuế coi việc cho vay với lãi suất ưu đãi là một tặng phẩm hỗn hợp. Tòa án tài chính cũng từ chối vụ kiện.
Kháng cáo một phần thành công
Nguyên đơn đã kháng cáo và lập luận rằng không có việc cung cấp tự do nào được đưa ra. Không ai trong số các bên liên quan biết về việc một phần cho vay không phí. Ông cũng đã đưa ra các đề nghị cho vay có lãi suất thấp hơn so với lãi suất luật định 5,5%.
Kháng cáo chỉ thành công một phần. Tòa án tài chính chỉ ra rằng việc cung cấp tự do là đúng khi cho vay với lãi suất ưu đãi và phải chịu thuế tặng phẩm. Tuy nhiên, tòa đã dựa trên cơ sở tính toán sai, vì một lãi suất thấp hơn so với lãi suất luật định 5,5% được xác định, theo Tòa Tài chính Liên bang (BFH).
BFH cũng cho rằng bất kỳ sự cung cấp tự do nào đều được coi là tặng phẩm dưới sự sống nếu người nhận được giàu lên theo chi phí của người cung cấp và điều này phù hợp với ý muốn của người cung cấp. Việc cho vay với lãi suất thấp được coi là cung cấp tự do. Người nhận vay với lãi suất thấp nhận được sự gia tăng tài sản, điều này thuộc phạm vi thuế tặng phẩm. Sự giảm tài sản của người cho vay nằm ở việc từ bỏ lợi nhuận mà họ có thể đạt được với lãi suất thị trường.
Thuế tặng phẩm giảm đáng kể
Điều kiện cho tặng phẩm tự do phải chịu thuế tặng phẩm đã được đáp ứng, theo BFH. Để tính thuế tặng phẩm cho một khoản vay lãi suất thấp, sự chênh lệch lãi suất giữa lãi suất thỏa thuận và lãi suất theo luật định là yêu cầu. Giá trị 5,5% chỉ nên được sử dụng nếu không có giá trị nào khác, BFH đã làm rõ.
Trong trường hợp hiện tại, tòa án tài chính đã xác định rằng theo Ngân hàng Trung ương Đức, lãi suất hiệu quả cho các khoản vay tương tự là 2,81%. Điều này tạo ra lợi ích sử dụng cho nguyên đơn chịu thuế chỉ 1,81%. Thuế tặng phẩm vì thế giảm khoảng 170.000 euro xuống còn khoảng 59.000 euro.
Mặc dù có ý tốt, các khoản vay lãi suất ưu đãi có thể dẫn đến gánh nặng thuế. Do đó, cần phải cấu trúc điều kiện của khoản vay lãi suất ưu đãi sao cho giảm thiểu gánh nặng thuế.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về thuế tặng phẩm và các chủ đề khác của luật thuế.
Xin vui lòng liên hệ với chúng tôi!
