Cổ phần trong quỹ đầu tư có thể bị ảnh hưởng bởi việc đánh thuế khi chuyển cư ra nước ngoài
Khi chuyển nơi cư trú từ Đức ra nước ngoài có thể phát sinh một loại thuế gọi là thuế chuyển cư. Với việc thông qua Luật Thuế hằng năm 2024, thuế chuyển cư đã được thắt chặt. Từ năm 2025, thuế này sẽ bao gồm cả thu nhập từ một số quỹ đầu tư nhất định nếu người chịu thuế muốn chuyển nơi cư trú hoặc trung tâm cuộc sống ra nước ngoài.
Sau khi Hội đồng Liên bang đồng ý với Luật Thuế hằng năm 2024 vào ngày 22 tháng 11 năm 2024 và được công bố trên Công báo Liên bang vào đầu tháng 12 năm 2024, các quy định và thay đổi có thể có hiệu lực. Một thay đổi quan trọng liên quan đến thuế chuyển cư. Trước đây, thuế chuyển cư chỉ áp dụng cho các cổ phần trong tài sản tư nhân được giữ tại các công ty cổ phần hoặc cổ phần hợp tác với tỷ lệ tham gia từ 1% trở lên. Khi chuyển nơi cư trú ra nước ngoài, sẽ tính thuế trên lợi nhuận giả định của các cổ phần, theo Công ty Luật Kinh tế MTR Legal Rechtsanwälte, nơi tư vấn trong lĩnh vực pháp luật thuế.
Lợi nhuận giả định từ việc bán ra bị đánh thuế
Trong trường hợp chuyển cư hoặc chuyển trung tâm cuộc sống ra nước ngoài, nhà nước coi như các cổ phần đã được bán và sau đó đánh thuế lợi nhuận giả định từ việc bán ra. Về mặt pháp lý, thuế chuyển cư được quy định tại § 6 của Luật Thuế Quốc tế (AStG).
Trong khi các cổ phần trong quỹ đầu tư và quỹ đầu tư hoán đổi danh mục (ETFs) hoặc quỹ đầu tư đặc biệt trong tài sản tư nhân trước đây không thuộc diện thuế này, thì điều đó giờ đây sẽ thay đổi. Thuế sẽ được kích hoạt nếu nhà đầu tư chịu thuế đã giữ ít nhất 1% các cổ phần phát hành trong 5 năm qua hoặc chi phí mua cổ phần đạt ít nhất 500.000 Euro. Thuế được kích hoạt do chấm dứt nghĩa vụ thuế không giới hạn tại Đức, chẳng hạn như do chuyển cư hoặc chuyển trung tâm cuộc sống ra nước ngoài. Điều kiện để đánh thuế là có lợi nhuận giả định từ việc bán ra. Ngoài ra, nhà đầu tư phải chịu nghĩa vụ thuế không giới hạn tại Đức trong ít nhất bảy của mười hai năm qua và giữ các cổ phần trong tài sản tư nhân.
Đối với cổ phần trong quỹ đầu tư đặc biệt, luôn được giả định rằng có một sự tham gia “quan trọng”. Vì vậy, ngưỡng như 1% cổ phần hoặc chi phí mua không được áp dụng trong trường hợp này.
Gánh nặng cho nhà đầu tư
Nhà đầu tư khi chuyển cư ra khỏi Đức sẽ được coi là họ đã bán các cổ phần của mình. Lợi nhuận giả định phải được đánh thuế, mặc dù thực tế không có dòng tiền vào. Điều này có thể trở thành một gánh nặng tài chính nếu nơi cư trú được chuyển ra nước ngoài. Quy định về hoãn nợ thuế chuyển cư hoặc các quy định quay lại áp dụng tương tự như § 6 AStG.
Do gánh nặng thuế có thể có, việc di chuyển nên được chuẩn bị kỹ lưỡng và danh mục đầu tư của mình cần được xem xét và tái cấu trúc nếu cần với sự quan tâm đến việc có thể bị đánh thuế khi chuyển cư.
Hạn chế bù trừ lỗ không còn
Tuy nhiên, Luật Thuế hằng năm 2024 cũng mang lại sự nhẹ nhõm cho nhà đầu tư: hạn chế bù trừ lỗ cho các giao dịch kỳ hạn bị bãi bỏ. Giờ đây, các lỗ từ các giao dịch kỳ hạn rủi ro có thể được bù đắp hoàn toàn với lợi nhuận từ các khoản đầu tư khác. Trước đây, điều này bị giới hạn ở mức 20.000 Euro mỗi năm và lợi nhuận và lỗ phải phát sinh từ các giao dịch cùng loại. Hạn chế này không chỉ áp dụng cho các giao dịch kỳ hạn có tính đầu cơ cao như CFD hoặc hợp đồng tương lai, mà còn cho cả cổ phiếu hoặc cổ phần công ty đã trở nên không giá trị.
Hạn chế bù trừ lỗ dẫn đến việc phải trả thuế trên các khoản lợi nhuận mà thực tế không tồn tại. Trong một trường hợp trước Tòa Án Tài Chính Liên bang (BFH), nguyên đơn đã đạt được lợi nhuận từ các giao dịch kỳ hạn là 250.000 Euro. Mặc dù có lỗ 227.000 Euro tương ứng, nhưng văn phòng thuế chỉ bù đắp các khoản lỗ đến mức giới hạn luật định là 20.000 Euro. Kết quả là nhà đầu tư phải trả khoảng 60.000 Euro thuế trong năm tranh cãi, mặc dù lợi nhuận thực tế chỉ là 23.000 Euro. Tòa Án Tài Chính Liên bang đã có những lo ngại về mặt hiến pháp đối với hạn chế bù trừ này, mà giờ đây nhà làm luật đã bãi bỏ.
Luật Thuế hằng năm 2024 mang lại những thay đổi quan trọng
Với việc thắt chặt thuế chuyển cư và việc dỡ bỏ hạn chế bù trừ lỗ, Luật Thuế hằng năm 2024 mang lại hai thay đổi quan trọng cho nhà đầu tư, cần phải được xem xét.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn trong luật thuế.
Hãy liên hệ với chúng tôi!
