Nếu người thừa kế không thể hoặc không hợp lý để tự sử dụng ngôi nhà gia đình vì lý do sức khỏe, họ sẽ không mất quyền miễn thuế thừa kế theo phán quyết của BFH.
Ngôi nhà gia đình có thể được thừa kế miễn thuế dưới một số điều kiện nhất định. Các điều kiện này bao gồm, trong đó người thừa kế phải sử dụng ngôi nhà gia đình ngay lập tức và trong mười năm sắp tới cho mục đích sinh hoạt, theo giải thích của công ty luật kinh tế MTR Rechtsanwälte.
Nếu người thừa kế dời khỏi ngôi nhà gia đình trước khi hết mười năm, có thể phải chịu thuế thừa kế. Tuy nhiên, nếu việc sử dụng ngôi nhà của người thừa kế trở nên không thể hoặc không hợp lý vì lý do sức khỏe, họ sẽ không mất quyền miễn thuế thừa kế mặc dù đã dời đi trong thời hạn mười năm. Điều này được Tòa án Tài chính liên bang quyết định vào ngày 1 tháng 12 năm 2021 (Az.: II R 18/20).
Trong trường hợp cơ sở, nguyên đơn đã thừa kế ngôi nhà gia đình từ cha mình và đã sống trong ngôi nhà đơn lập đó. Tuy nhiên, sau bảy năm, cô ấy đã dời đi và ngôi nhà bị phá dỡ. Nguyên đơn cho biết lý do dời đi là do tình trạng sức khỏe, cô hầu như không thể di chuyển trong ngôi nhà và không thể sống mà không có sự trợ giúp từ người khác.
Cơ quan thuế và Tòa án tài chính cho rằng nguyên đơn đã mất quyền miễn thuế do dời đi sớm. Vì nguyên đơn có thể đã yêu cầu sự trợ giúp từ người khác và tiếp tục sống trong ngôi nhà, nên không có lý do bắt buộc nào cho việc dời đi, Tòa án tài chính đã phán xét.
Tuy nhiên, BFH lại có quan điểm khác, đã hủy bỏ bản án đó và trả lại vụ việc cho Tòa án tài chính. Điều kiện để miễn thuế thừa kế là theo § 13 Abs. 1 Số 4c của Luật Thuế thừa kế và tặng cho, người thừa kế phải tự sử dụng ngôi nhà gia đình cho mục đích sinh hoạt trong mười năm. Tuy nhiên, ngoại lệ có thể có, nếu người thừa kế bị cản trở sử dụng cho mục đích sinh hoạt vì lý do bắt buộc. BFH đã làm rõ bắt buộc không chỉ có nghĩa là không thể tự sử dụng. Hơn nữa, lý do bắt buộc cũng xảy ra nếu việc tự sử dụng thêm không hợp lý. Tòa án tài chính phải xem xét điều này liên quan đến tình trạng sức khỏe của nguyên đơn.
Luật sư có kinh nghiệm trong luật thuế có thể tư vấn.
