Khoản ký gửi tiền mặt không rõ nguồn gốc không tự động dẫn đến việc bổ sung thu nhập hoạt động kinh doanh. Điều này đã được Tòa án Tài chính Münster quyết định bằng phán quyết ngày 18 tháng 5 năm 2022 (Số hồ sơ: 10 K 261/17 K, U).
Nếu không thể xác định cơ sở tính thuế trong một cuộc kiểm toán kinh doanh, cơ quan tài chính có thể thực hiện các bổ sung. Tuy nhiên, các bổ sung này không phải lúc nào cũng hợp pháp, văn phòng luật sư kinh doanh MTR Rechtsanwälte giải thích.
Tòa án Tài chính Münster cũng đã quyết định rằng các khoản ký gửi tiền mặt ngầm không dẫn đến việc bổ sung vào thu nhập hoạt động chỉ vì nguồn gốc của các khoản tiền từ cổ đông không thể giải thích được. Trong vụ việc cơ bản, một GmbH kinh doanh bán buôn và cũng thực hiện giao dịch tiền mặt đã kiện.
Trong một cuộc kiểm toán kinh doanh, cơ quan tài chính đã phát hiện ra sai sót trong việc ghi chép quầy thu tiền mở. Hơn nữa, cổ đông duy nhất cũng đã thực hiện các khoản ký gửi tiền mặt vào quỹ. Theo lời của ông, tiền đến từ các khoản vay được cấp cho cá nhân ông và từ dự trữ tiền mặt cá nhân hiện có. Cuộc kiểm toán kinh doanh đã tiến hành các tính toán về lưu chuyển tiền mặt từ việc đánh giá các tài khoản riêng của cổ đông duy nhất và vợ ông ta và cũng xem xét tài trợ cho nhà phố cá nhân. Kết quả là dẫn đến các khoản thiếu hụt lớn, cơ quan tài chính coi đó là thu nhập thêm của GmbH đồng thời là phân phối lợi nhuận ngầm cho cổ đông duy nhất.
Vụ kiện chống lại điều này đã thành công một phần. Ủy ban 10 của Tòa án Tài chính Münster đã khẳng định rằng các tính toán lưu chuyển tiền mặt tại cổ đông không cho phép bổ sung tại GmbH. Một phép tính lưu chuyển tiền mặt nhìn chung là một phương pháp thử nghiệm thích hợp. Tuy nhiên, từ khoản thu nhập không rõ của cổ đông không thể suy ra rằng công ty vốn đã đạt được thu nhập hoạt động không được ghi nhận. Ngay cả khi giả thuyết rằng sự gia tăng tài sản không rõ ràng của cổ đông đạt được thông qua các hoạt động kinh doanh, cũng có khả năng tương đương là cổ đông đã đạt được thu nhập này trong các giao dịch cá nhân và không nhân danh GmbH, theo tòa án. Thực tế rằng cổ đông không giải thích được nguồn gốc sự gia tăng tài sản của mình không cho phép kết luận bất lợi nào đối với GmbH.
Do đó, chỉ có quyền định mức do việc quản lý quỹ không đúng quy định. Tuy nhiên, kết quả của phép tính lưu chuyển tiền mặt không được xem xét, Tòa án Tài chính Münster quyết định.
Trong tranh chấp thuế với các cơ quan tài chính, luật sư có kinh nghiệm có thể tư vấn.
