Tặng cho nhân viên – Phán quyết của BFH về tác động thuế – Số án: VI R 21/22
Khi một doanh nghiệp tặng cổ phần cho nhân viên để đảm bảo sự kế thừa của doanh nghiệp, điều này không nhất thiết dẫn đến tiền công chịu thuế cho nhân viên được nhận. Tòa án Tài chính Liên bang (BFH) đã quyết định vào ngày 20 tháng 11 năm 2024 (Số án: VI R 21/22).
Vấn đề kế thừa doanh nghiệp đặt ra thách thức cho nhiều công ty ở Đức. Nếu trong gia đình không tìm được người kế thừa phù hợp, việc tiếp quản doanh nghiệp bởi các nhân viên cống hiến có thể là một lựa chọn. Khi chuyển nhượng cổ phần cho nhân viên, cũng cần lưu ý đến các khía cạnh về thuế. Ngoài thuế tặng cho, chủ yếu phải xem xét liệu việc tặng cho có dẫn đến thu nhập chịu thuế cho các nhân viên được được nghĩ đến, theo công ty luật kinh tế MTR Legal Rechtsanwälte, tư vấn về luật thuế, đã cho biết.
Tặng cho để đảm bảo kế thừa doanh nghiệp
Phán quyết của BFH đã rõ ràng thể hiện rằng việc tặng cổ phần để đảm bảo kế thừa doanh nghiệp không dễ dàng dẫn đến tiền công chịu thuế. Với việc tặng cho vì lý do pháp nhân, chẳng hạn như để đảm bảo kế thừa doanh nghiệp, thiếu một liên quan với hiệu quả công việc của người lao động. Do đó, việc tặng cho không được xem là tiền công.
Trong trường hợp ở cơ sở, một công ty gia đình đang tìm kiếm người kế thừa cho công ty mình. Khi con trai của họ không sẵn lòng tham gia kế thừa, những người sáng lập quyết định đặt sự điều hành vào tay các nhân viên cống hiến, bao gồm cả nguyên đơn. Năm nhân viên nhận được mỗi người 5,08 phần trăm cổ phần của công ty.
Cục thuế đánh giá lợi ích tiền tệ là tiền công
Cục thuế có thẩm quyền đã xem lợi ích tiền tệ từ việc tặng cho như tiền công và đánh thuế tương ứng. Nguyên đơn đã chống lại điều này và giành chiến thắng tại Tòa án Tài chính Sachsen-Anhalt. Tòa án đã phán quyết rằng việc chuyển nhượng cổ phần tặng không được xem là đền bù cho công việc của nguyên đơn. Động cơ cho việc tặng cho là kế thừa doanh nghiệp. Do đó, việc tặng cho không phải là tiền công chịu thuế.
BFH bác bỏ kháng cáo
Tòa án Tài chính Liên bang đã bác bỏ kháng cáo của cục thuế về phán quyết này. Tòa án đã xác nhận phán quyết của Tòa án tài chính rằng trong việc chuyển nhượng cổ phần tặng cho không thể thấy có tiền công chịu thuế.
Đối với thu nhập từ công việc không tự chủ ngoài tiền lương và mức lương cố định, còn có những khoản khác tạo ra lợi ích kinh tế. Điều này áp dụng bất kể liệu có quyền hợp pháp về những khoản này hay không và liệu đó là khoản liên tục hay khoản duy nhất, theo BFH. Tuy nhiên, tiền công phải đáp ứng điều kiện rằng lợi ích kinh tế được cung cấp cho một công việc được thực hiện, tức là do mối quan hệ lao động thúc đẩy. Một động lực cụ thể từ người lao động không cần thiết phải xuất hiện, theo BFH đã giải thích tiếp..
Kế thừa doanh nghiệp là động cơ quyết định cho việc tặng cho
Ngược lại, không có tiền công nào tồn tại, nếu không vì mối quan hệ này mà dùng vào một lý do khác. Chỉ khi nhân viên được mua cổ phần với giá giảm như là một phần của tiền công mới có thể dẫn đến thu nhập từ công việc không tự chủ. Nhưng điều này không xảy ra trong trường hợp này, BFH tiếp tục khẳng định.
Để giải thích, BFH còn chỉ rõ rằng việc chuyển nhượng cổ phần tặng cho mặc dù có liên hệ với quan hệ làm việc nhưng không bị gây ra chủ yếu bởi điều này. Bởi vì kế thừa doanh nghiệp rõ ràng là động cơ quyết định cho việc tặng cho. Điều này đã được thể hiện gián tiếp qua điều khoản hồi sức thừa hưởng được thỏa thuận trong hợp đồng và cũng được phát biểu rõ ràng trong biên bản cuộc họp các cổ đông.
Việc tặng cho không phải là sự trả công cho công việc
Những người sáng lập đã biến con trai họ, với 74,61 phần trăm cổ phần, trở thành cổ đông chính. Đồng thời, họ đã đảm bảo rằng các nhân viên có kinh nghiệm sẽ nắm giữ vị trí điều hành, với 25,39 phần trăm cổ phần, đủ khả năng có ảnh hưởng đáng kể đến quản lý doanh nghiệp. Việc tích hợp các nhân viên có kinh nghiệm nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển của công ty trong quá trình kế thừa doanh nghiệp, theo BFH. Năng lực chuyên môn trong ban lãnh đạo là một tiêu chí thực sự quan trọng cho kế thừa doanh nghiệp. Vì vậy, việc chuyển nhượng dựa trên lý do xã hội không phải là sự trả công cho công việc đã thực hiện hoặc sẽ thực hiện trong tương lai, BFH đã nhấn mạnh.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về các vấn đề thuế liên quan đến kế thừa doanh nghiệp và các chủ đề khác của luật thuế.
Hãy thoải mái liên hệ với chúng tôi!
