Các khoản lỗ có thể bù trừ toàn bộ với lợi nhuận
Cuối năm có một tin vui cho nhà đầu tư: Họ có thể bù trừ hoàn toàn các khoản lỗ từ các giao dịch kỳ hạn. Quy định thuế gây tranh cãi rằng các khoản lỗ từ các giao dịch kỳ hạn có tính đầu cơ cao chỉ có thể bù trừ với lợi nhuận từ các giao dịch cùng loại và chỉ đến mức tối đa 20.000 Euro mỗi năm sẽ bị hủy bỏ.
Điều này có thể thực hiện được sau khi Bundesrat thông qua Đạo luật Thuế năm 2024 vào ngày 22 tháng 11. Đối với nhà đầu tư và nhà giao dịch, điều đó có nghĩa là họ có thể bù trừ lại các khoản lỗ từ các giao dịch kỳ hạn với lợi nhuận từ các khoản đầu tư khác, theo MTR Legal Rechtsanwälte, công ty tư vấn về pháp luật thuế.
Hạn chế bù trừ lỗ trong giao dịch kỳ hạn
Đối với các giao dịch kỳ hạn từ năm 2021, theo § 20 Abs. 6 EStG đã áp dụng các hạn chế nghiêm ngặt về việc bù trừ lỗ. Các khoản lỗ từ các giao dịch kỳ hạn chỉ có thể bù trừ với lợi nhuận từ các giao dịch cùng loại. Ngoài ra, việc bù trừ lỗ được giới hạn mức tối đa 20.000 Euro mỗi năm. Các khoản lỗ vượt quá mức này chỉ có thể bù trừ trong những năm tiếp theo và cũng chỉ đến mức tối đa 20.000 Euro.
Hạn chế bù trừ lỗ không chỉ áp dụng cho các giao dịch kỳ hạn có tính đầu cơ cao như CFDs hay Futures mà còn đối với các cổ phiếu hoặc phần hùn doanh nghiệp bị mất giá trị. Đối với nhiều nhà đầu tư, hạn chế bù trừ lỗ là một gánh nặng tài chính lớn. Hiện giờ khi quy định này bị bãi bỏ, các khoản lỗ có thể bù trừ không hạn chế với lợi nhuận từ các khoản đầu tư khác.
BFH tỏ ra lo ngại về tính hợp hiến
Hạn chế bù trừ lỗ đã gây tranh cãi từ khi được đưa ra. Gần đây nhất, Tòa án Tài chính Liên bang (BFH) đã đưa ra quyết định vào ngày 7 tháng 6 năm 2024 về tính hợp hiến của quy định này, vì nó có thể vi phạm nguyên tắc bình đẳng (Az.: VIII B 113/23).
Trong trường hợp cụ thể, người khiếu kiện đã đầu tư vào Contracts for Difference (CFD). Trong tờ khai thuế, ông đã kê khai nguồn thu từ lãi vốn từ các giao dịch kỳ hạn nước ngoài khoảng 250.000 Euro và lỗ từ giao dịch kỳ hạn khoảng 227.000 Euro. Tuy nhiên, cơ quan thuế chỉ bù trừ các khoản lỗ từ giao dịch kỳ hạn đến mức tối đa pháp luật quy định là 20.000 Euro với lợi nhuận. Kết quả là, ông phải trả khoảng 60.000 Euro tiền thuế mặc dù ông chỉ đạt được lợi nhuận 23.000 Euro.
Hạn chế vi phạm nguyên tắc bình đẳng
Vì lo ngại về tính hợp hiến của mình, BFH đã xác nhận quyết định của tòa án tài chính có thẩm quyền với yêu cầu đình chỉ thi hành của người khiếu kiện. BFH đã nhấn mạnh rằng nó vi phạm nguyên tắc bình đẳng theo hiến pháp khi tồn tại hạn chế bù trừ. Lợi nhuận và lỗ được xử lý không đồng đều. Trong khi lỗ chỉ có thể được xem xét đến mức tối đa 20.000 Euro mỗi năm, các lợi nhuận còn lại phải chịu thuế toàn bộ. Điều này có thể dẫn đến tình trạng lợi nhuận phải chịu thuế mặc dù không thực sự đạt được, theo BFH.
Quốc hội và Bundesrat dường như đã thống nhất với những lo ngại của BFH và đã hủy bỏ hạn chế bù trừ lỗ trong khuôn khổ của Đạo luật thuế năm 2024. Điều này cũng áp dụng cho các trường hợp còn mở. Do đó, nhà đầu tư nên kiểm tra xem quyết định thuế của họ đã có hiệu lực pháp lý chưa hoặc cơ quan thuế có giữ cơ hội xem xét lại không. Nếu thay đổi quyết định thuế còn khả thi, họ nên đề nghị với cơ quan thuế.
Bù trừ không hạn chế các khoản lỗ
Nhà đầu tư có thể bù trừ không hạn chế các khoản lỗ từ các giao dịch kỳ hạn với lợi nhuận từ các khoản đầu tư khác như lãi hoặc cổ tức. Chỉ có lợi nhuận ròng mới phải chịu thuế. Nếu thông báo thuế đã có hiệu lực pháp lý, ít nhất cũng cần kiểm tra xem có thể bù trừ lỗ và lợi nhuận vượt mức tối đa 20.000 Euro không.
Vẫn chưa rõ liệu việc hạn chế bù trừ lỗ từ giao dịch cổ phiếu có bị thay đổi không. Hiện tại, chỉ có thể bù trừ với lợi nhuận từ cổ phiếu. Nhưng trong điểm này cũng có những lo ngại về tính hợp hiến.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về pháp luật thuế và trong tranh chấp thuế với các cơ quan.
Vui lòng liên hệ với chúng tôi!
