Рішення Гессенського фінансового суду щодо оподаткування компенсації
Податкові закони можуть мати зворотну дію відповідно до рішення Гессенського фінансового суду від 21 листопада 2023 року (справа: 10 K 1421/21). Таким чином, компенсація може обкладатися податком у Німеччині з 2017 року, навіть якщо платник податків наразі проживає в іншій країні ЄС.
Якщо працівник отримав компенсацію через розірвання трудових відносин і перевіз місце проживання за кордон, компенсаційна виплата могла бути звільнена від оподаткування в Німеччині, якщо на момент отримання компенсації платник податків проживав у країні, яка відповідно до угоди про уникнення подвійного оподаткування має пріоритетне право на оподаткування. Проте законодавча зміна з 1 січня 2017 року передбачає можливість оподаткування разової компенсації в Німеччині, повідомляє юридична компанія MTR Legal Rechtsanwälte, яка займається консультаціями з міжнародного податкового права.
Місце проживання за кордоном при виплаті компенсації
Фінансовий суд у Касселі вирішив, що податкові закони можуть мати зворотну дію. В основі справи лежала ситуація, коли працівниця у 2016 році взаємно припинила трудові відносини. На компенсацію роботодавець погодився сплатити. На прохання жінки компенсація була виплачена лише у 2017 році. Тим часом жінка вже жила на Мальті.
Це не завадило відповідному фінансовому управлінню врахувати компенсацію при визначенні податку на доходи.
Позивачка посилається на захист довіри
Жінка оскаржила рішення. Вона стверджувала, що змінене положення § 50d п. 12 проп. 1 EStG на момент укладення угоди про компенсацію та її переїзду на Мальту не існувало і не було передбачуваним. Вона не повинна була очікувати такої зміни закону та може розраховувати на захист довіри.
Її позов до Гессенського фінансового суду не мав успіху. Суд відхилив заперечення щодо недопустимої зворотної дії. У податковому праві може бути визнано недопустимою зворотною дією лише у випадку, якщо вже нарахований податок законодавцем змінилося після цього. Зміни в законах, які впливають лише у наступному податковому періоді, зазвичай є допустимими, зазначив суд.
Ревізія у суді BGH на розгляді
Крім того, зміни в законодавстві про податок на доходи зазвичай відбуваються стосовно оцінювального періоду. Тому платники податків зазвичай не можуть розраховувати на захист довіри для збереження старих правил, продовжив Гессенський фінансовий суд. У даному випадку є ще додаткова обставина, що позивачка могла отримати виплату компенсації ще у 2016 році, що, можливо, дозволило б їй залишитися звільненою від податків у Німеччині.
Рішення ще не є остаточним; ревізія передана до Федерального суду з обліковим номером VI R 3/24.
MTR Legal Rechtsanwälte надає консультації з міжнародного податкового права.
Зв’яжіться, будь ласка з нами !
