Збитки можуть бути у повному обсязі залічені з прибутками
До кінця року є гарна новина для інвесторів: вони можуть знову повністю залічувати збитки з термінових угод. Спірне податкове регулювання, згідно з яким збитки з високоспекулятивних термінових угод можуть бути залічені тільки з прибутками від угод того ж типу і лише до 20 000 євро на рік, скасовується.
Це стало можливим після того, як Бундесрат ухвалив річний податковий закон 2024 року 22 листопада. Для інвесторів і трейдерів це означає, що вони можуть знову залічувати збитки з термінових угод у повному обсязі з прибутками від інших капітальних вкладень, повідомляє юридична фірма MTR Legal Rechtsanwälte, яка, зокрема, надає консультації з податкового права.
Обмеження заліку збитків у термінових угодах
З 2021 року для термінових угод згідно з § 20 Abs. 6 EStG діяли суворі обмеження заліку збитків. Згідно з ними, збитки з термінових угод могли бути залічені тільки з прибутками від угод того ж типу. Крім того, залік збитків був обмежений максимальною сумою 20 000 євро на рік. Збитки, що перевищують цю суму, могли бути залічені лише в наступні роки і знову тільки до максимальної суми 20 000 євро.
Обмеження заліку збитків стосувалося не тільки високоспекулятивних термінових угод, таких як CFDs або ф’ючерси, але й акцій або часток у компаніях, що стали безвартісними. Для багатьох інвесторів це обмеження представляло собою значний фінансовий тягар. Тепер, коли воно скасовується, збитки можуть бути знову без обмежень залічені з прибутками від інших капіталовкладень.
BFH має конституційні сумніви
З моменту своєї запровадження обмеження заліку збитків було юридично спірним. Останнім часом Федеральний фінансовий суд висловив занепокоєння з приводу конституційності цього положення рішенням від 7 червня 2024 року, оскільки воно може порушувати принцип рівного поводження (Реф. номер: VIII B 113/23).
У розглянутій справі позивач торгував contratos por diferencia (CFD). У податковій декларації він вказав доходи від іноземних капітальних прибутків з термінових угод на суму близько 250 000 євро і збитки з термінових угод на суму близько 227 000 євро. Податкова служба залічила збитки з термінових угод лише до законодавчої максимальної суми 20 000 євро з прибутками. У підсумку це привело до того, що позивач повинен був сплатити близько 60 000 євро податків у спірному році, хоча він заробив лише 23 000 євро прибутку.
Обмеження порушує принцип рівності
Через конституційні сумніви BFH підтвердив рішення відповідного фінансового суду задовольнити заяву позивача про зупинення виконання. BFH зазначив, що вважає залікове обмеження таким, що порушує принцип рівності з Основного закону. Прибутки та збитки обробляються нерівномерно. У той час як тільки збитки до щорічної максималізації 20 000 євро можуть бути враховані податково, залишкові прибутки повинні бути повністю оподатковуваними. Це може привести до того, що прибутки, які економічно не були отримані, повинні бути оподатковуваними, згідно з BFH.
Бундестаг і Бундесрат, схоже, поділяють занепокоєння BFH і скасували залікове обмеження в рамках річного податкового закону 2024 року. Від цього можуть інвестори скористатися також ретроактивно. Це однак стосується лише ще невирішених справ. Інвестори повинні перевірити, чи їхні податкові рішення вже набрали законної сили або податкова служба залишила можливість перевірки. Якщо змінення податкового рішення ще можливе, його слід попросити в податкову службу.
Необмежений залік збитків
Інвестори можуть тепер знову необмежено залічувати свої збитки з термінових угод з прибутками від інших капіталовкладень, таких як відсотки або дивіденди. Тільки чистий прибуток підлягає оподаткуванню. Якщо податкове рішення вже набрало законної сили, слід принаймні перевірити, чи можливий залік збитків і прибутків понад попередню максимальну суму в 20 000 євро.
Поки що невідомо, чи буде змінено залікове обмеження для збитків від угод з акціями. Тут зараз тільки можливо заліковувати з прибутками від акцій. Але й в цьому питанні існують конституційні сумніви.
MTR Legal Rechtsanwälte надає консультації з податкового права та у податкових спорах з органами влади.
Будь ласка, звертайтеся до нас!
