Тільки сімейне житло можна успадкувати без податкуНавіть якщо у спадщині є схожий об’єкт, тільки сімейне житло можна успадкувати без податку, якщо виконуються певні умови. Це підтвердив Фінансовий суд Нижньої Саксонії у рішенні від 13 березня 2024 року (Аз.: 3 K 154/23). Спадкоємець не може зробити схожу нерухомість у спадщині сімейним житлом.
Якщо виконуються певні умови, сімейне житло можна успадкувати без сплати податку. Для того, щоб було можливо звільнення від податку на спадщину, спадкодавець повинен був сам проживати у сімейному житлі до моменту смерті, якщо це не було неможливим з незаперечних причин, наприклад, через проблеми зі здоров’ям. Крім того, спадкоємець повинен невідкладно, зазвичай протягом 6 місяців після настання спадкового випадку, сам використовувати сімейне житло для проживання та мешкати у ньому принаймні 10 років. Крім того, площа житла не повинна перевищувати 200 квадратних метрів, за словами економічного юридичного бюро MTR Legal Rechtsanwälte, яке, серед іншого, надає консультації у справах про спадщину.
Успадковано кілька квартир
Умови звільнення від податку на спадщину були в принципі виконані у процесі перед Фінансовим судом Нижньої Саксонії. Однак спадкоємець хотів звільнення від податку не для квартири, в якій жила його мати до смерті, а для схожої квартири в тому ж багатоквартирному будинку, яка також належала покійній матері та була вже зайнята сином. Проте Фінансовий суд Нижньої Саксонії не погодився з цим.
Спадкодавиця у розглянутій справі володіла кількома квартирами в багатоквартирному будинку. Вона проживала у квартирі на верхньому поверсі, а іншу квартиру на другому поверсі використовував її син як орендар. Після смерті матері син не переїхав у квартиру спадкодавиці, а залишився жити у своїй „старій“ квартирі. Колишню квартиру матері він здав в оренду.
Звільнення від податку лише для сімейного житла
Для квартири, в якій він проживав, син попросив звільнення від податку на спадщину. Окремо враховані вартості об’єктів нерухомості розрізнялися між собою, однак це все одно були дві майже ідентичні квартири в одному будинку. Отже, йому здалося, що переїзд до квартири на верхньому поверсі, якою користувалася спадкодавиця, не розумний. Тому він продовжив проживати у своїй мебльованій квартирі, пояснив син.
Податкова служба заявила, що звільнення від податку на спадщину можливе лише для сімейного житла, тобто для квартири, якою користувалася мати, і відхилила заяву. Також із своїм позовом проти податкового рішення син не досяг успіху.
Спадкоємець повинен проживати у сімейному житлі
Фінансовий суд Нижньої Саксонії вирішив, що податкова служба правильно відмовила у звільненні від податку на спадщину. Умовою для звільнення від податку на спадщину для сімейного житла є, що спадкодавець використовував сімейне житло для власного проживання до спадкового випадку, якщо це було неможливим з незаперечних причин. Крім того, спадкоємець повинен невідкладно використовувати сімейне житло для власного проживання, пояснив суд.
Для цього потрібно, щоб він дійсно переселився у сімейне житло і проживав там. Просто призначення для самостійного використання, наприклад, через вказівку у заяві на податок на спадщину, не є достатнім, якщо не підтверджується фактичним переїздом. Якщо спадкоємець не використовує сімейне житло для власного проживання, звільнення від податку на спадщину не можливе, підкреслив ФГ Нижньої Саксонії. Звільнення від податку не розглядалася би навіть у випадку, якщо спадкоємець був би змушений не використовувати його з незаперечних причин.
Сімейне житло не може бути «обмінено»
Квартира, що займалась сином, не може бути оцінена як сімейне житло зі знижкою, оскільки спадкодавець там не мешкав. Квартира на верхньому поверсі, яку він використовував, представляє собою сімейне житло. Оскільки син не використовував сімейне житло невідкладно після спадкового випадку для власного проживання, звільнення від податку на спадщину тут також не розглядалося. Сімейне житло не може бути замінено іншою квартирою у тому ж будинку, підтвердив суд.
Рішення показує, що звільнення від податку на спадщину для сімейного житла можливе, але умови повинні бути виконані.
MTR Legal Rechtsanwälte консультує щодо податку на спадщину та інших питань спадкового права.
Будь ласка, взяйте контакт з нами!
